VÝROČNÍ ZPRÁVA ZA ROK 2019
1
OBSAH
ZÁKLADNÍ ÚDAJE
............................................................................................................
3
Historie a vývoj společnos
.................................................................................................................................
4
Hospodářské výsledky
.........................................................................................................................................
4
SLOVO MAJITELE
............................................................................................................
5
EXPANZE SKUPINY V ROCE 2019
................................................................................
8
HLAVNÍ TRHY A POSTAVENÍ SKUPINY
..................................................................
10
Mapa klíčových provozoven v ČR a SR
..............................................................................................................
11
Jediný akcionář CSG
...........................................................................................................................................
12
Skupina
..............................................................................................................................................................
12
Závislost na Skupině
..........................................................................................................................................
12
UKAZATELE SKUPINY
..................................................................................................
14
SPRÁVNÍ, ŘÍDÍCÍ A DOZORČÍ ORGÁNY CSG
.........................................................
15
RIZIKOVÉ FAKTORY
....................................................................................................
24
Provozní rizika
...................................................................................................................................................
26
Riziko konkurence
.............................................................................................................................................
26
Rizika vztahující se k segmentu obranného průmyslu
......................................................................................
31
Rizika vztahující se k strojírenství
......................................................................................................................
32
Rizika vztahující se k segmentu služeb leteckého průmyslu
.............................................................................
32
Ecké zásady podnikání
.....................................................................................................................................
33
HLAVNÍ ČINNOSTI A PŘEDMĚT PODNIKÁNÍ SKUPINY
.....................................
39
HLAVNÍ ČINNOSTI HOLDINGU CSG
....................................................................................................................
39
Nejvýznamnější dceřiné společnos a jejich činnos
.......................................................................................
40
SCHVÁLENÍ VÝROČNÍ ZPRÁVY
................................................................................
59
ADRESA
.............................................................................................................................
60
KONSOLIDOVANÁ ÚČETNÍ ZÁVĚRKA DLE IFRS
INDIVIDUÁLNÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKA CZECHOSLOVAK GROUP A.S.
ZPRÁVA O VZTAZÍCH MEZI PROPOJENÝMI OSOBAMI
ZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA
2
Konsolidovaná účetní závěrka společnosti CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2020
|
Konsolidovaný výkaz o úplném výsledku hospodarení
za rok 2020 a 2019
v tisících Kc (“tis. Kc”)
|
Bod prílohy
|
Za rok od
1. ledna 2020 do 31. prosince 2020
|
Za rok od
1. ledna 2019 do
31. prosince 2019
|
|
|
|
|
Tržby
|
6
|
15 028 866
|
11 839 126
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Spotřeba materiálu a náklady na prodané zboží
|
7
|
-6 530 084
|
-5 237 570
|
Služby
|
8
|
-3 790 205
|
-2 768 547
|
Osobní náklady
|
9
|
-2 592 376
|
-2 282 327
|
Odpisy dlouhodobého majetku
|
14,15
|
-697 725
|
-555 865
|
Ostatní provozní výnosy
|
10
|
583 771
|
741 868
|
Ostatní provozní náklady
|
11
|
-530 980
|
-343 777
|
Zisk z provozní činnosti
|
|
1 471 267
|
1 392 908
|
|
|
|
|
Finanční výnosy
|
12
|
103 610
|
79 008
|
Finanční náklady
|
12
|
-572 204
|
-446 008
|
Výnosy z finančních nástrojů
|
|
-252 993
|
91 249
|
Zisk (+) / ztráta (-) z finanční činnosti
|
|
-721 587
|
-275 751
|
|
|
|
|
Podíl na zisku/(ztrátě) přidružených a společných podniků, po zdanění
|
18
|
79 568
|
102 257
|
Zisk/(ztráta) z prodeje obchodního podílu
|
5 (d)
|
373 971
|
552 936
|
Zisk před zdaněním
|
|
1 203 219
|
1 772 350
|
|
|
|
|
Daň z příjmů
|
13
|
-285 128
|
-365 747
|
Zisk po zdanění z pokračujících činností
|
|
918 091
|
1 406 603
|
|
|
|
|
Zisk/(ztráta) z ukončované činnosti
|
25
|
—
|
—
|
Zisk celkem
|
|
918 091
|
1 406 603
|
|
|
|
|
Ostatní úplný výsledek
|
|
|
|
Položky, které jsou nebo mohou být následně přeúčtovány do zisku nebo ztráty
|
|
|
|
Kurzové rozdíly z přepočtu zahraničních činností, po dani
|
|
-14 177
|
-20 914
|
Přecenění pozemků, budov a zařízení
|
|
—
|
—
|
Úrokové zvýhodnění bezúročné půjčky
|
|
—
|
—
|
Ostatní úplný výsledek, po zdanění
|
|
-14 177
|
-20 914
|
Celkový úplný výsledek
|
|
903 914
|
1 385 689
|
|
|
|
|
Zisk přiřaditelný:
|
|
|
|
Vlastníkům Společnosti
|
|
768 784
|
1 279 024
|
Nekontrolním podílům
|
27
|
149 307
|
127 579
|
Zisk za účetní období
|
|
918 091
|
1 406 603
|
|
|
|
|
Celkový úplný výsledek přiřaditelný:
|
|
|
|
Vlastníkům Společnosti
|
|
744 775
|
1 261 796
|
Nekontrolním podílům
|
27
|
159 139
|
123 893
|
Celkový úplný výsledek za účetní období
|
|
903 914
|
1 385 689
|
(a) Príloha konsolidované úcetní záverky na stranách 9 až 121 tvorí nedílnou soucást této konsolidované úcetní záverky.
Konsolidovaná účetní závěrka společnosti CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2020
|
Konsolidovaný výkaz o finanční pozici
k 31. prosinci 2020 a k 31. prosinci 2019
v tisících Kc (“tis. Kc”)
Aktiva
|
Bod přílohy
|
31. prosince 2020
|
31. prosince 2019
|
Nehmotná aktiva
|
14
|
1 238 814
|
979 161
|
Goodwill
|
14
|
922 253
|
1 015 024
|
Pozemky, budovy a zařízení
|
15
|
6 028 903
|
6 367 124
|
Investice do nemovitostí
|
17
|
67 509
|
67 509
|
Podíly v přidružených a společných podnicích
|
18
|
1 990 110
|
1 875 945
|
Půjčky a ostatní dlouhodobá finanční aktiva
|
19
|
291 720
|
177 114
|
Obchodní a jiné dlouhodobé pohledávky
|
20
|
4 923
|
4 134
|
Dlouhodobé poskytnuté zálohy a časové rozlišení
|
20
|
296 956
|
257 514
|
Odložená daňová pohledávka
|
21
|
144 598
|
126 672
|
Smluvní aktiva
|
6
|
38 442
|
—
|
Náklady na získání/splnění smlouvy
|
6
|
67 972
|
71 938
|
Dlouhodobá aktiva celkem
|
|
11 092 200
|
10 942 135
|
|
|
|
|
Zásoby
|
22
|
5 766 883
|
5 406 611
|
Obchodní a jiné krátkodobé pohledávky
|
20
|
5 034 439
|
4 995 311
|
Půjčky a ostatní krátkodobá finanční aktiva
|
19
|
1 672 170
|
1 983 622
|
Krátkodobé poskytnuté zálohy a časové rozlišení
|
20
|
915 050
|
1 274 788
|
Daňové pohledávky
|
23
|
100 733
|
216 087
|
Daňové pohledávky z titulu splatné daně z příjmů
|
23
|
6 560
|
137 095
|
Peníze a peněžní ekvivalenty
|
24
|
1 656 023
|
901 479
|
Majetek držený k prodeji
|
25
|
0
|
3 717
|
Smluvní aktiva
|
6
|
494 068
|
1 666 894
|
Krátkodobá aktiva celkem
|
|
15 645 926
|
16 585 604
|
Aktiva celkem
|
|
26 738 126
|
27 527 739
|
|
|
|
|
Vlastní kapitál
|
|
|
|
Základní kapitál
|
26
|
2 000
|
2 000
|
Ostatní fondy
|
26
|
2 952 610
|
3 197 345
|
Fond z přepočtu cizích měn
|
26
|
-44 840
|
-20 831
|
Nerozdělený výsledek hospodaření minulých let
|
|
4 248 255
|
2 860 027
|
Výsledek hospodaření za běžné období
|
|
768 780
|
1 279 024
|
Vlastní kapitál přiřaditelný vlastníkům Společnosti
|
|
7 926 805
|
7 317 565
|
Nekontrolní podíly
|
27
|
1 205 691
|
1 388 717
|
Vlastní kapitál celkem
|
|
9 132 496
|
8 706 282
|
|
|
|
|
Závazky
|
|
|
|
Dlouhodobé půjčky a úvěry
|
19
|
2 281 182
|
1 190 790
|
Dlouhodobé finanční instrumenty
|
|
636 921
|
775 742
|
Obchodní a jiné dlouhodobé závazky
|
28
|
19 707
|
46 298
|
Dlouhodobé rezervy
|
29
|
48 619
|
251 476
|
Odložený daňový závazek
|
21
|
370 987
|
379 987
|
Dluhopisy – dlouhodobá část
|
19
|
1 734 282
|
2 944 313
|
Dlouhodobé smluvní závazky
|
6
|
1 793 733
|
524 810
|
Dlouhodobé závazky celkem
|
|
6 885 431
|
6 113 416
|
|
|
|
|
Krátkodobé půjčky a úvěry
|
19
|
3 260 322
|
4 704 708
|
Krátkodobé finanční instrumenty
|
|
151 593
|
165 874
|
Obchodní a jiné krátkodobé závazky
|
28
|
3 344 401
|
4 724 676
|
Krátkodobé rezervy
|
29
|
136 076
|
126 752
|
Daňové závazky
|
30
|
139 028
|
202 712
|
Daňové závazky z titulu splatné daně z příjmů
|
30
|
206 609
|
76 915
|
Krátkodobé smluvní závazky
|
6
|
2 163 953
|
2 697 821
|
Dluhopisy – krátkodobá část
|
19
|
1 318 217
|
8 583
|
Krátkodobé závazky celkem
|
|
10 720 199
|
12 708 041
|
Závazky celkem
|
|
17 605 630
|
18 821 457
|
Vlastní kapitál a závazky celkem
|
|
26 738 126
|
27 527 739
|
68
65
Konsolidovaná účetní závěrka společnosti CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2020
Konsolidovaný výkaz změn vlastního kapitálu
za rok 2020
v tisících Kč (“tis. Kč”)
|
|
Přiřaditelný vlastníkům Společnosti
|
|
|
|
|
Bod přílohy
|
Základní
kapitál
|
Ostatní
fondy
|
Fond z
přepočtu
cizích měn
|
Nerozdělený výsledek
hospodaření minulých let
|
Celkem
|
Nekontrolní
podíly
|
Vlastní kapitál
celkem
|
Zůstatek k 1. lednu 2020 (A)
|
26
|
2 000 |
3 197 345
|
-20 831
|
4 139 051
|
7 317 565
|
1 388 717
|
8 706 282
|
Celkový úplný výsledek za účetní období:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Zisk za účetní období (B)
|
|
— |
— |
— |
768 784
|
768 784
|
149 307
|
918 091
|
Ostatní úplný výsledek:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kurzové rozdíly z přepočtu zahraničních činností
|
|
— |
— |
-24 009
|
—
|
-24 009
|
9 832
|
-14 177
|
Ostatní úplný výsledek celkem (C)
|
|
— |
— |
-24 009
|
—
|
-24 009
|
9 832
|
-14 177
|
Celkový úplný výsledek za účetní období (D) = (B + C)
|
|
—
|
—
|
-24 009
|
768 784
|
744 775
|
159 139
|
903 914
|
Přírůstky a úbytky:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Změny nekontrolních podílů bez změny kontroly
|
27
|
—
|
583
|
—
|
129 728
|
130 311
|
-293 252
|
-162 941
|
Dopad akvizic typu podnikových kombinací
|
5
|
—
|
—
|
—
|
—
|
—
|
37 557
|
37 557
|
Dopad prodejů dceřiných společností
|
|
—
|
3 960
|
—
|
20 688
|
26 648
|
-26 648
|
0
|
Dopad akvizic pod společnou kontrolou
|
|
—
|
—
|
—
|
-147 650
|
-147 650
|
—
|
-147 650
|
Fúze s CSG B.V.
|
|
—
|
-249 278
|
—
|
106 434
|
-142 844
|
—
|
-142 844
|
Dividendy
|
26
|
—
|
—
|
—
|
—
|
—
|
-61 822
|
-61 822
|
Přírůstky a úbytky celkem (E)
|
|
—
|
-244 735
|
—
|
109 200
|
-135 535
|
-342 165
|
-477 700
|
Zůstatek k 31. prosinci 2020 (H) = (A + D + E)
|
|
2 000
|
2 952 610
|
-44 840
|
5 017 035
|
7 926 805
|
1 205 691
|
9 132 496
|
79
Konsolidovaná účetní závěrka společnosti CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2020
Konsolidovaný výkaz změn vlastního kapitálu
za rok 2019
v tisících Kč (“tis. Kč”)
|
|
Přiřaditelný vlastníkům Společnosti
|
|
|
|
|
Bod přílohy
|
Základní
kapitál
|
Ostatní
fondy
|
Fond z
přepočtu
cizích měn
|
Nerozdělený výsledek hospodaření minulých let
|
Celkem
|
Nekontrolní podíly
|
Vlastní kapitál
celkem
|
Zůstatek k 1. lednu 2019 (A)
|
26
|
2 000
|
3 237 674
|
-26 262
|
2 943 619
|
6 157 031
|
1 486 958
|
7 643 989
|
Celkový úplný výsledek za účetní období:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Zisk za účetní období (B)
|
|
—
|
—
|
—
|
1 279 024
|
1 279 024
|
127 579
|
1 406 603
|
Ostatní úplný výsledek:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kurzové rozdíly z přepočtu zahraničních činností
|
|
—
|
—
|
5 431
|
-22 659
|
-17 228
|
-3 686
|
-20 914
|
Ostatní úplný výsledek celkem (C)
|
|
—
|
-
|
5 431
|
-22 659
|
-17 228
|
-3 686
|
-20 914
|
Celkový úplný výsledek za účetní období (D) = (B + C)
|
|
—
|
—
|
5431
|
1 256 365
|
1 261 796
|
123 893
|
1 385 689
|
Přírůstky a úbytky:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Změny nekontrolních podílů bez změny kontroly
|
27
|
—
|
-297
|
—
|
-55149
|
-55 446
|
-240 105
|
-295 551
|
Dopad akvizic typu podnikových kombinací
|
5
|
—
|
—
|
—
|
—
|
—
|
128 159
|
128 159
|
Dopad prodejů dceřiných společností
|
|
— |
-40 216
|
— |
43 464
|
3 248
|
-3 248
|
— |
Opravy minulých let
|
|
— |
— |
— |
-49 248
|
-49 248
|
-7 911
|
-57 159
|
Příplatek mimo základní kapitál
|
26
|
—
|
184
|
—
|
—
|
184
|
—
|
184
|
Dividendy
|
26
|
—
|
—
|
—
|
—
|
—
|
-99 029
|
-99 029
|
Přírůstky a úbytky celkem (E)
|
|
—
|
-40 329
|
—
|
-60 933
|
-101 262
|
-222 134
|
-323 396
|
Zůstatek k 31. prosinci 2019 (H) = (A + D + E)
|
|
2 000
|
3 197 345
|
-20 831
|
4 139 051
|
7 317 565
|
1 388 717
|
8 706 282
|
80
Konsolidovaná účetní závěrka společnosti CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2020
|
Konsolidovaný výkaz o peněžních tocích
za období 2020 a 2019
|
|
|
|
v tisících Kč (“tis. Kč”)
|
Bod
|
Za rok od 1. ledna 2020
|
Za rok od 1. ledna 2019
|
|
přílohy
|
do 31. prosince 2020
|
do 31. prosince 2019
|
PENĚŽNÍ TOKY Z PROVOZNÍ ČINNOSTI
|
|
|
|
Zisk po zdanění za účetní období
|
|
918 091
|
1 406 603
|
Úpravy o:
|
|
|
|
Odpisy dlouhodobého majetku
|
14, 15
|
697 727
|
555 865
|
Snížení hodnoty zásob
|
|
- 51 279
|
- 76 670
|
Snížení hodnoty pozemků, budov a zařízení
|
|
73 618
|
46 230
|
Snížení hodnoty nefinančních aktiv
|
|
4 910
|
15 557
|
Zisk (-) /ztráta (+) z prodeje pozemků, budov a zařízení, investic do
|
|
|
|
nemovitostí a nehmotných aktiv
|
10, 11
|
- 65 722
|
- 60 237
|
Zisk (-) /ztráta (+) z prodeje zásob
|
10, 11
|
- 29 252
|
- 12 806
|
Zisk (-) /ztráta (+) z finančních nástrojů
|
|
56 446
|
- 83 056
|
Zisk (-) /ztráta (+) z prodeje aktiv držených k prodeji
|
|
—
|
- 53 198
|
Zisk (-) /ztráta (+) z prodeje dceřiných společností
|
|
- 339 201
|
- 552 936
|
Čistý úrokový výnos (-) / náklad (+)
|
12
|
360 600
|
282 843
|
Tvorba (+) / Zúčtování (-) opravných položek k obchodním a jiným
|
|
|
|
pohledávkám, odpisy
|
|
160 984
|
65 058
|
Tvorba (+) / Zúčtování (-) rezerv
|
11
|
20 775
|
32 263
|
Zisk z výhodné koupě
|
10
|
- 15 878
|
- 243 701
|
Daň z příjmů
|
13
|
285 129
|
365 747
|
Nerealizované kurzové (zisky)/ztráty
|
|
- 94 815
|
4 745
|
Přecenění investic do nemovitostí
|
|
—
|
—
|
Podíl na zisku (-) /ztrátě (+) přidružených a společných podniků
|
17
|
- 79 568
|
- 102 257
|
Ostatní
|
|
- 10 377
|
6 501
|
Zisk z provozní činnosti před změnami pracovního kapitálu
|
|
1 892 188
|
1 596 551
|
Přírůstek (-) /Úbytek (+) obchodních pohledávek a ostatních aktiv*
|
|
3 147 483
|
- 1 465 173
|
Přírůstek (-) /Úbytek (+) zásob (včetně příjmu z prodeje)
|
|
- 146 697
|
- 586 560
|
Přírůstek (+) /Úbytek (-) obchodních a ostatních závazků**
|
|
- 2 265 211
|
2 909 622
|
Peněžní toky z provozních operací
|
|
2 627 763
|
2 454 440
|
Zaplacené úroky
|
|
- 369 218
|
- 308 742
|
Zaplacená daň z příjmů
|
|
- 82 290
|
- 356 111
|
Čisté peněžní toky z provozní činnosti
|
|
2 176 255
|
1 789 587
|
PENEŽNÍ TOKY Z INVESTIČNÍ ČINNOSTI
|
|
|
|
Příjem z prodeje pozemků, budov a zařízení, investic do nemovitostí a
|
|
|
|
nehmotných aktiv
|
|
52 005
|
250 719
|
Pořízení pozemků, budov a zařízení, investic do nemovitostí a
|
|
|
|
nehmotných aktiv
|
14, 15
|
- 1 244 156
|
- 1 772 306
|
Pořízení investic do dceřiných společností, bez nabytých peněžních
|
|
|
|
prostředků
|
5
|
- 403 530
|
- 181 183
|
Pořízení investic do dceřiných společností od minoritních akcionářů
|
|
- 146 980
|
- 218 680
|
Příjem z dividend
|
|
—
|
—
|
Příjem z prodeje dceřiných společností
|
|
345 353
|
78 800
|
Pořízení investic do podniků pod podstatným vlivem
|
|
- 144 854
|
- 1 548
|
Poskytnuté půjčky
|
|
- 1 322 909
|
- 1 294 777
|
Splátky poskytnutých půjček
|
|
1 316 055
|
532 729
|
Přijaté úroky
|
|
59 478
|
21 337
|
Čisté peněžní toky z investiční činnosti
|
|
- 1 489 538
|
- 2 584 909
|
|
|
|
|
PENEŽNÍ TOKY Z FINANČNÍ ČINNOSTI
|
|
|
|
|
|
|
|
Příjmy z přijatých půjček
|
|
6 959 636
|
3 030 535
|
Splátky přijatých půjček
|
|
- 6 898 596
|
- 2 582 920
|
Příjmy z emise dluhopisů
|
|
280 500
|
1 976 000
|
Náklady související s vydáním dluhopisů
|
|
- 1 012
|
- 28 728
|
|
|
|
|
Konsolidovaná účetní závěrka společnosti CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2020
|
Splátky dluhopisů
|
- 186 700
|
- 1 085 000
|
Platba dividend
|
- 61 822
|
- 99 029
|
Splátky závazků z titulu leasingu
|
- 26 285
|
- 57 384
|
FÚZE s CSG B.V.
|
178
|
-
|
Dopad změn nekontrolních podílů
|
-
|
-
|
Čisté peněžní toky z finanční činnosti
|
65 899
|
1 153 474
|
Čistý přírůstek/úbytek peněz a peněžních ekvivalentů
|
752 616
|
358 152
|
Peníze a peněžní ekvivalenty na začátku účetního období
|
901 479
|
541 399
|
Kurzové zisky (+) / ztráty (-) z přepočtu peněžních prostředků a peněžních
|
|
|
ekvivalentů
|
1 928
|
1 928
|
Peníze a peněžní ekvivalenty na konci účetního období
|
1 656 023
|
901 479
|
(b) * Přírůstek (-) /Úbytek (+) pohledávek a ostatních aktiv obsahuje obchodní a jiné pohledávky, poskytnuté zálohy a časové rozlišení a daňové pohledávky
vyjma pohledávky z titulu daně z příjmů
** Přírůstek (+) /Úbytek (-) obchodních a ostatních závazků zahrnuje obchodní a jiné závazky, finanční nástroje a finanční závazky, výnosy příštích období a
daňové závazky vyjma závazku z titulu daně z příjmů
(c)
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
Příloha konsolidované účetní závěrky
1.
Charakteristika Skupiny
CZECHOSLOVAK GROUP a.s. (dále „Mateřská společnost“ nebo „Společnost“ nebo „CSG“)
je akciová společnost založená v souladu s právními předpisy České republiky dne
13. října 2014. Její sídlo je na adrese Sokolovská 675/9, Karlín, 186 00 Praha 8.
Konsolidovaná účetní závěrka Společnosti byla sestavena za rok končící 31. prosincem 2019
a zahrnuje výkazy Mateřské společnosti, jejich dceřiných společností a podniků pod podstatným
či společným vlivem (společně jsou označovány jako „Skupina“ nebo „Skupina CSG“).
Subjekty náležící do Skupiny jsou uvedeny v bodě 35 – Subjekty ve Skupině, jedná se
především o společnosti podnikající v Česku a na Slovensku.
Hlavní činnosti Skupiny zahrnují opravy motorových vozů a silniční dopravu, maloobchod,
velkoobchod, výrobu a opravy automobilových karosérií, plastové výrobky, kovové konstrukce,
sestavování technických návrhů, odborné poradenství v oblasti strojírenství, odvětví metalurgie
a energetiky, těžbu nerostných surovin, rekultivaci a jiné související činnosti, provoz čerpacích
stanic, pronájem movitých a nemovitých věcí, zprostředkovatelské činnosti, vývoj, výrobu
a obchod v rámci sektoru obrany, výrobu brzdových systémů pro kolejová vozidla,
autodopravu, logistiku, výrobu užitkových vozidel do terénu a nakládání s nebezpečnými
odpady.
Strategií skupiny CZECHOSLOVAK GROUP je dlouhodobě působit a expandovat
v perspektivních odvětvích tradičního českého a slovenského průmyslu se silným exportním
potenciálem. Naprostá většina jejich aktivit se soustřeďuje na segment B2B, případně B2G.
Podnikání zaměřené na koncové spotřebitele je okrajové. Skupina podniká především
v průmyslu zbrojním, strojírenském, automobilovém (nákladní automobily), leteckém a
v oblasti železniční dopravy.
Mateřská společnost postupně nabyla dceřiné společnosti v rámci transakcí pod společnou
kontrolou a od třetích stran (viz bod 5 podrobnosti o akvizicích v letech 2019 a 2018). Založení
Skupiny a změny v její operativní a řídící struktuře byly uskutečněny za účelem využití
synergických efektů. Skupina též spojila a sjednotila svou strukturu financování.
Jediný akcionář Společnosti k 31. prosinci 2019:
Podíl na základním
kapitálu
Hlasovací
práva
tis. Kč
%
%
Czechoslovak Group B.V.
2 000
100
100
Celkem
2 000
100
100
Konečným vlastníkem celé Skupiny k 31. prosinci 2019 byl pan Michal Strnad.
Složení představenstva k 31. prosinci 2019:
Michal Strnad
(předseda představenstva)
Ing. Ilona Kadlecová
(člen představenstva)
Ing. Petr Formánek
(člen představenstva)
Složení dozorčí rady k 31. prosinci 2019:
Mgr. Tomáš Hasman
(člen dozorčí rady)
Ing. Marián Goga
(člen dozorčí rady)
Rudolf Bureš
(člen dozorčí rady)
70
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
2.
Východiska pro sestavení konsolidované účetní závěrky
(a)
Prohlášení o shodě
Tato konsolidovaná účetní závěrka byla sestavena v souladu s Mezinárodními standardy
účetního výkaznictví (IFRS), obsahujícími Mezinárodní účetní standardy (IAS), které vyhlašuje
Rada pro mezinárodní účetní standardy (IASB), a interpretacemi vydanými Výborem IASB pro
výklad mezinárodních standardů účetního výkaznictví (IFRIC) ve znění přijatém Evropskou
unií a požadavky českých předpisů, především Zákona o účetnictví 563/1991 Sb. týkající se
zveřejňovaných informací v příloze účetní závěrky.
Konsolidovaná účetní závěrka podává věrný a poctivý obraz finanční pozice Skupiny
k 31. prosinci 2019 a podílů Skupiny ve spoluovládaných jednotkách.
Představenstvo konsolidovanou účetní závěrku schválilo dne 24. dubna 2020.
(b)
Způsob oceňování
Konsolidovaná účetní závěrka byla sestavena za předpokladu nepřetržitého trvání účetní
jednotky s použitím metody historických cen, s výjimkou následujících významných položek ve
výkazu
o finanční pozici, které jsou oceněny v reálných hodnotách:
investice do nemovitostí
derivátové finanční nástroje
Podíly v přidružených společnostech a společných podnicích se účtují ekvivalenční metodou.
Účetní postupy, které jsou uvedeny v následujících odstavcích, jsou důsledně uplatňovány
jednotlivými subjekty ve Skupině.
(c)
Funkční a prezentační měna
Konsolidovaná účetní závěrka je vykázána v českých korunách („Kč“). Funkční měnou jsou
v případě českých společností české koruny („Kč“) a v případě slovenských společností eura
(„EUR“). Veškeré finanční informace vykázané v českých korunách jsou zaokrouhleny na
nejbližší tisíc, není-li uvedeno jinak.
Prezentační měnou je česká koruna především z toho důvodu, že je měnou primárního
ekonomického prostředí a funkční měnou mateřské společnosti.
(d)
Použití odhadů a úsudků
Sestavení účetní závěrky v souladu s Mezinárodními standardy účetního výkaznictví vyžaduje
používání určitých účetních odhadů zásadního významu, které ovlivňují vykazované položky
aktiv, pasiv, výnosů a nákladů. Vyžaduje také, aby vedení účetní jednotky při aplikaci účetních
postupů Skupiny použilo předpoklady založené na vlastním úsudku. Výsledné účetní odhady –
právě proto, že jde o odhady – se zřídkakdy rovnají příslušným skutečným výsledkům.
Odhady a předpoklady se průběžně revidují. Revize účetních odhadů jsou zohledněny v roce, ve
kterém je daný odhad revidován (týká-li se revize odhadu pouze tohoto roku), nebo v období
revize a v příštích obdobích (týká-li se revize běžného období i příštích období).
Informace o odhadech a zásadních úsudcích při uplatňování účetních postupů, které mají
nejvýznamnější vliv na částky vykázané v konsolidované účetní závěrce, jsou uvedeny
v následujících bodech přílohy:
bod č. 3 (q) – Výnosy
bod č. 3 (j) – Investice do nemovitostí
bod č. 3 (n) – Rezervy
bod č. 3 (c), (d) – Oceňování finančních nástrojů
bod č. 3 (g) – Nedokončené smlouvy o zhotovení
bod č. 36 – Soudní spory
71
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
(e)
Aplikace nových a novelizovaných Mezinárodních standardů účetního výkaznictví (IFRS)
i.
Nově přijaté standardy, novelizace standardů a interpretace platné pro období končící
31. prosincem 2019, které byly uplatněny při sestavování účetní závěrky Skupiny
Skupina v rámci běžného účetního období přijala veškeré změny Mezinárodních standardů
účetního výkaznictví (IFRS) s účinností od 1. ledna 2019, které jsou povinné a týkají se činnosti
Skupiny. Níže je uveden dopad aplikace těchto nových a novelizovaných IFRS na účetní
závěrku Skupiny.
IFRS 16 Leasingy (účinný pro účetní období začínající 1. ledna 2019 nebo později)
V roce 2019 Skupina aplikovala standard IFRS 16 Leasingy (vydaný 13. ledna 2016), který je
platný pro účetní období začínající k 1. lednu 2019 nebo později.
Standard stanovuje, jak bude účetní jednotka vykazující dle IFRS účtovat, oceňovat, vykazovat
a zveřejňovat leasingy.
Standard významně mění účetní zachycení leasingů z pohledu nájemce
tím, že odstraňuje rozlišování leasingů na finanční a operativní. Namísto toho standard
poskytuje jednotný účetní model pro nájemce, dle něhož je nájemce povinen vykázat na začátku
leasingu aktivum na leasing („právo k užívání“) a celkový závazek z leasingu, ledaže by doba
trvání nájmu nepřesáhla 12 měsíců nebo by se nájem týkal aktiva nízké hodnoty.
Pronajímatelé dále klasifikují leasingy jako operativní nebo finanční, přičemž v přístupu k
účtování na straně pronajímatele se požadavky IFRS 16 podstatně neliší od předchozí úpravy v
IAS 17.
Skupina v průběhu roku 2019 ani 2018 neidentifikovala žádné leasingové smlouvy,
kde by byla v pozici pronajímatele.
Datum prvotní aplikace IFRS 16 Skupinou je 1. leden 2019. Definované možnosti přechodu
umožnují Skupině použít modifikovaný retrospektivní přístup a nepřepočítávat zpětně
srovnatelné údaje. Skupina tuto možnost využila. Dopad z přechodu na IFRS 16 je popsán níže.
Zveřejnění v souvislosti s počáteční aplikací IFRS 16
(a)
Dopad související s novou definicí leasingu
IFRS 16 požaduje posoudit, zda smlouva obsahuje právo kontrolovat užívání identifikovaného
aktiva po určenou dobu výměnou za protihodnotu. Oproti tomu IAS 17 a IFRIC 4 se zaměřují
na posouzení rizik a výhod spojených s daným aktivem.
Skupina využila praktické zjednodušení pro přechod na IFRS 16, které nepožaduje zpětné
přehodnocení, zda smlouva je nebo obsahuje leasing. Smlouvy uzavřené před 1. lednem 2019
jsou tedy posouzené podle definice leasingu v IAS 17 a IFRIC 4. V rámci přípravy na přechod
na IFRS 16 Skupina zanalyzovala dopad nové definice leasingu a došla k závěru, že změna
nemá významný dopad na posouzení, zda smlouva je nebo obsahuje leasing.
(b)
Dopad na vykazování leasingů z pohledu nájemce
Leasingy klasifikované jako operativní před 1. lednem 2019
IFRS 16 mění způsob, jakým Skupina účetně zachycuje leasingy klasifikované jako operativní
podle IAS 17, kdy nebyly najatá aktiva vykázána ve výkazu o finanční pozici.
IFRS 16 požaduje aktiva využívaná na základě leasingu („práva k užívání“) a celkový závazek
z leasingu vykázat ve výkazu o finanční pozici a ocenit na začátku leasingu současnou
hodnotou budoucích leasingových plateb upravených dále dle bodu 16 Leasingy. Následně je
právo k užívání odepisováno do nákladů po dobu předpokládaného užívání nebo do konce doby
trvání leasingu, pokud nastane dříve. Právo k užívání je také testováno na trvalé znehodnocení
v souladu s IAS 36. Závazek z leasingu se následně navyšuje o nabíhající úrok počítaný
metodou efektivní úrokové míry. Leasingové platby se rozdělují na splátku jistiny snižující
závazek z leasingu a nabíhající úrok vykazovaný ve finančních nákladech ve výkazu o úplném
hospodářském výsledku.
Skupina se rozhodla, že využije možnosti IFRS 16 dobrovolně neaplikovat na nehmotná aktiva,
aktiva nízké hodnoty (s pořizovací cenou < 100 tis. Kč, resp. 4 tis. EUR) a krátkodobé nájmy
72
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
(konec nájmu končící do 12 měsíců). V těchto případech jsou leasingové platby v nákladech
vykazovány rovnoměrně po dobu leasingu, ve výkazu o úplném hospodářském výsledku jsou
vykázány v položce Služby.
U smluv klasifikovaných jako operativní leasing dle IAS 17 se Skupina rozhodla využít
následující praktické výjimky v rámci aplikování metody modifikovaného retrospektivního
přístupu použité pro přechod na IFRS 16:
o
Skupina použila jednotou diskontní sazbu pro leasingy s podobnými
vlastnostmi.
o
Skupina se rozhodla nevykazovat práva k užívání a závazek z leasingu u smluv,
které skončí do 12 měsíců od data přechodu na IFRS 16.
o
Skupina nezahrnula počáteční přímé náklady do ocenění práva k užívání k datu
přechodu na IFRS 16.
o
Skupina odhadla zpětně dobu leasingu pro smlouvy obsahující opci na
prodloužení nebo předčasné ukončení.
Leasingy klasifikované jako finanční před 1. lednem 2019
Účetní zůstatkové hodnoty najatých aktiv z leasingů klasifikovaných jako finanční leasing dle
IAS 17 k 31. prosinci 2018 se reklasifikovaly do práva k užívání, hodnota ocenění se převzala.
Ve výkazu o finanční pozici jsou vykázány i nadále v položce Pozemky, budovy a zařízení.
Skupina neměla k datu přechodu na IFRS 16 žádné finanční leasingy aktiv nízké hodnoty.
Účetní zůstatkové hodnoty závazků z leasingů k 31. prosinci 2018 se rovněž převzaly a
zůstávají i nadále vykázány ve výkazu o finanční pozici v položce Dlouhodobé půjčky a úvěry
(splatnost více než 12 měsíců od data sestavení závěrky), příp. Krátkodobé půjčky a úvěry.
(c)
Dopad na vykazování leasingů z pohledu pronajímatele
IFRS 16 významně nemění účetní ošetření leasingů z pohledu pronajímatele. Pronajímatel
podle IFRS 16 pokračuje v rozlišování leasingů na finanční a operativní, každý typ leasingu má
vlastní účetní zachycení viz bod 16 Leasingy.
IFRS 16 požaduje, aby v případě, že nájemce dále podpronajímá najatý majetek, účtoval o
tomto subleasingu jako o samostatném kontraktu a posoudil, zda se jedná o finanční nebo
operativní leasing ve vztahu k souvisejícímu právu k užívání (nikoli ve vztahu k podkladovému
aktivu jako je tomu dle IAS 17).
IFRS 16 rovněž zavádí nové požadavky na vykazované údaje týkající se zejména řízení rizik.
Skupina k 31. prosinci 2019 ani 31 prosinci 2018 neidentifikovala žádnou leasingovou
smlouvu, kde by byla v pozici pronajímatele.
73
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
Implementace standardu IFRS 16 má následující vliv na konsolidovaný výkaz o finanční pozici
a na výkaz o úplném výsledku:
k 31. prosinci 2019
1. ledna 2019
v tis. Kč
31. prosince 2019
v tis. Kč
Výkaz zisku a ztrát
Odpis aktiva z práva k užívání
--
-87 178
Úrok z finančního leasingu
--
-21 169
Dopad do výkazu zisku a ztrát v roce 2019
--
-108 347
Rozvaha
Aktivum z práva k užívání (v zůstatkové hodnotě)
427 857
830 363
Peníze
0
0
Aktiva (celkem)
427 857
830 363
Závazky z finančního leasingu
427 857
830 694
Vlastní kapitál
0
0
Dopad do vlastního kapitálu a závazků
427 857
175 773
Vážený průměr diskontních sazeb použitých pro ocenění závazků z leasingů k 1. lednu 2019 je
3,68 %.
Skupina v důsledku přechodu na IFRS 16 Leasingy k 1. lednu 2019 vykázala ve výkazu o
finanční pozici práva k užívání ve výši 427 857 tis. Kč v rámci položky Pozemky, budovy a
zařízení a zároveň navýšila závazky z leasingů v částce odpovídající nově vykázaným aktivům
dle IFRS 16 v hodnotě 399 471 tis. Kč (viz následující tabulka). Rozdíl 28 386 tis. Kč
představuje účetní hodnotu aktiv na finanční leasing k 31. prosinci 2018 dle IAS 17. Přechod na
IFRS 16 neměl dopad na hodnotu vlastního kapitálu.
Následující tabulka zobrazuje odsouhlasení závazku z leasingu k 1. lednu 2019 a operativního
leasingu k 31. prosinci 2018.
v tis. Kč
Závazky z operativních leasingů dle IAS 17 k 31. prosinci
2018
406 493
Z toho krátkodobé leasingy a leasingy aktiv nízké hodnoty
-7 622
Efekt diskontování výše uvedeného
600
Závazky z finančních leasingů dle IAS 17 k 31. prosinci
2018
28 386
Celkové závazky z leasingů k 1. lednu 2019
427 857
IFRIC 23 - Nejistota týkající se daní z příjmů (účinná pro účetní období začínající 1. ledna
2019 nebo později)
Tato interpretace objasňuje, jak uplatňovat požadavky na účtování a oceňování podle IAS 12
Daně z příjmů, pokud existuje nejistota ohledně daňových postupů. Interpretace řeší zejména: a)
zda účetní jednotka posuzuje nejisté daňové postupy jednotlivě; b) předpoklady, které účetní
jednotka přijímá ohledně kontroly daňových postupů ze strany daňových úřadů; c) jak účetní
jednotka určuje zdanitelný zisk (daňovou ztrátu), základy daně, nevyužité daňové ztráty,
nevyužité daňové odpočty a sazby daně; a d) jak účetní jednotka zohledňuje změny skutečností
a okolností. Tato novelizace nemá významný dopad na konsolidovanou účetní závěrku.
IFRS 9
(novelizace) – Prvek předčasného splacení s negativní kompenzací (účinná pro
účetní období začínající 1. ledna 2019 nebo později)
74
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
Tato novelizace řeší obavy ohledně účtování o finančních aktivech, která obsahují určité
smluvní možnosti předčasného splacení. Obavy se konkrétně týkaly toho, jak by společnost
klasifikovala a ocenila dluhový nástroj, pokud by měl dlužník dovoleno nástroj předčasně splatit
za částku, která by byla nižší než částka nesplacené jistiny a dlužného úroku. Takováto částka
předčasného splacení je často označována za částku zahrnující „negativní kompenzaci“. Při
použití IFRS 9 by společnost finanční aktivum s tzv. negativní kompenzací ocenila reálnou
hodnotou vykázanou do zisku nebo ztráty.
Novelizace účetním jednotkám umožňuje některá předčasně splatná finanční aktiva s tzv.
negativní kompenzací oceňovat naběhlou hodnotou. Tato novelizace nemá významný dopad na
konsolidovanou účetní závěrku.
IAS 28 (novelizace) -
Dlouhodobé podíly v přidružených a společných podnicích (účinná
pro účetní období začínající 1. ledna 2019 nebo později)
Novelizace vyjasňuje, že účetní jednotka používá IFRS 9 (včetně požadavků týkajících se
snížení hodnoty) pro dlouhodobé podíly v přidružených nebo společných podnicích, které jsou
součástí čisté investice do přidruženého nebo společného podniku, ale na něž se neuplatňuje
ekvivalenční metoda.
Tato novelizace nemá významný dopad na konsolidovanou účetní závěrku.
Roční zdokonalení IFRS pro cyklus 2015-2017 (účinná pro účetní období začínající 1.
ledna 2019 nebo později)
Zdokonalení IFRS (2015-2017) obsahují 4 novely standardů. Jedná se zejména o následující
změny:
objasnění, že účetní jednotka přecení své doposud držené účasti na společné činnosti, jestliže
získá kontrolu nad daným podnikem v souladu s IFRS 3 Podnikové kombinace;
objasnění, že účetní jednotka nepřeceňuje své doposud držené účasti na společné činnosti,
jestliže získá společnou kontrolu nad touto společnou činností v souladu s IFRS 11 Společná
ujednání;
objasnění, že by účetní jednotka měla u výplat dividend vždy účtovat o dopadech z titulu
daně z příjmů ve výsledku hospodaření, ostatním úplném výsledku nebo vlastním kapitálu
podle toho, kam původně zaúčtovala minulé transakce nebo události, které generovaly zisky
k rozdělení; a
objasnění, že pokud jakákoliv konkrétní půjčka zůstane nesplacena poté, co je související
způsobilé aktivum připraveno k zamýšlenému užití či k prodeji, tato půjčka se při výpočtu
míry aktivace stane součástí finančních prostředků, které si účetní jednotka půjčuje obecně.
Tato novelizace nemá významný dopad na konsolidovanou účetní závěrku.
ii. Standardy a novely vydaných standardů, které dosud nejsou účinné a týkají se účetní
závěrky Skupiny
Několik nových standardů a novel standardů nenabylo k 31. prosinci 2019 účinnosti a při
sestavování této konsolidované účetní závěrky nebylo použito. Níže jsou uvedeny ty z nich,
které mohou mít dopad na činnost Skupiny. Skupina plánuje tato ustanovení zavést, jakmile
nabydou účinnosti.
75
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
a)
Novelizace stávajících standardů již schválené pro použití v EU
Novelizace IAS 1 Prezentace účetní závěrky a IAS 8 Změny účetních politik a odhadů,
oprava chyb (účinná pro účetní období začínající 1. ledna 2020 nebo později)
Novelizace se týká definice významnosti (materiality), kdy nová definice přidává pro správné
posouzení další aspekty jako zastření informace. Současná verze definice pracuje jen
s opomenutím nebo chybným uvedením informace přesto, že zastření významné informace
může mít naprosto shodný dopad. Novelizace dále upřesňuje aspekty posouzení „možnost
ovlivnit“
a „primárního uživatele účetních výkazů“.
Skupina očekává, že tato novelizace nebude mít při prvotní aplikaci významný dopad na účetní
závěrku i při novém posouzení s ohledem na doplnění aspektů k posouzení.
Úpravy odkazů na koncepční rámec (účinné pro účetní období začínající 1. ledna 2020
nebo později)
Dne 29. března 2018 Rada pro mezinárodní účetní standardy (rada IASB) zveřejnila svůj
novelizovaný Koncepční rámec pro účetní výkaznictví, jenž nabyl účinnosti k datu vydání.
Koncepční rámec slouží radě IASB především jako pomůcka při vývoji IFRS. Rámec může být
rovněž dobrou pomůckou pro účetní jednotky vykazující podle IFRS, pokud neexistují žádné
konkrétní nebo obdobné standardy, které by příslušnou problematiku řešily.
Rada IASB také zveřejnila samostatný dokument nazvaný „Úpravy odkazů na Koncepční
rámec“, jenž obsahuje následné úpravy příslušných standardů tak, aby tyto standardy
odkazovaly na nový Koncepční rámec. Tyto úpravy jsou účinné pro roční účetní období
začínající dne 1. ledna 2020 nebo později.
Skupina očekává, že tato novelizace nebude mít při prvotní aplikaci významný dopad na účetní
závěrku.
b) Standardy a novelizace dosud neschválené pro použití v EU
Novelizace IFRS 3 Podnikové kombinace (účinná pro účetní období začínající 1. ledna
2020 nebo později)
Novelizace se týká především rozšíření definice „podniku“ a jeho odlišení od „skupiny aktiv“.
Skupina očekává, že tato novelizace nebude mít při prvotní aplikaci významný dopad na účetní
závěrku, protože účetní jednotka neplánuje transakce splňující definici podnikových kombinací.
IFRS 10 a IAS 28 (novelizace) – Prodej nebo vklad aktiv mezi investorem a jeho
přidruženým či společným podnikem (účinnost byla radou IASB odložena na neurčito)
Tato novelizace řeší nesoulad mezi požadavky IFRS 10 a IAS 28 ve vztahu k prodeji nebo
vkladu aktiv mezi investorem a jeho přidruženým či společným podnikem. Hlavním důsledkem
novelizace je to, že se zisk nebo ztráta vykážou v plném rozsahu, pokud se transakce týká
podniku (bez ohledu na to, zda je obsažen v dceřiné společnosti). Zisk nebo ztráta se vykážou
v částečném rozsahu, pokud se transakce týká aktiv, která nepředstavují podnik (a to i v případě,
že daná aktiva jsou obsažena v dceřiné společnosti).
76
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
Skupina očekává, že tato novelizace nebude mít při prvotní aplikaci významný dopad na účetní
závěrku.
IFRS 17 Pojistné smlouvy (Účinný pro účetní období začínající 1. ledna 2021 nebo později)
IFRS 17 nahrazuje IFRS 4, jenž byl zaveden jako prozatímní standard v roce 2004. Standard
IFRS 4 společnostem povoloval nadále účtovat o pojistných smlouvách dle národních účetních
standardů, v důsledku čehož bylo uplatňováno mnoho různých přístupů.
Problémy týkající se srovnání, způsobené standardem IFRS 4, řeší IFRS 17 tak, že vyžaduje,
aby o všech pojistných smlouvách bylo účtováno jednotně, z čehož budou mít prospěch
investoři i pojišťovny. Pojistné závazky budou účtovány v běžných, nikoliv historických
cenách.
Skupina očekává, že tento nový standard nebude mít při prvotní aplikaci významný dopad na
prezentaci účetní závěrky, neboť podniky Skupiny nepůsobí v pojistném sektoru.
IAS 1 (novelizace) –
Klasifikace závazků jako krátkodobé a dlouhodobé (účinná pro
účetní období začínající 1. ledna 2022 nebo později)
Úpravy IAS 1 se týkají pouze vykazování závazků ve výkazu o finanční situaci – nikoli částky
nebo načasování zaúčtování jednotlivých aktiv, závazků, výnosů nebo nákladů či informací,
které účetní jednotka o těchto položkách zveřejňuje. Úpravy upřesňují, že klasifikace závazků
jako krátkodobé a dlouhodobé by měla vycházet z práv, která existují ke konci účetního období.
Skupina očekává, že tato novelizace nebude mít při prvotní aplikaci významný dopad na
konsolidovanou účetní závěrku.
77
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
3.
Významné účetní postupy
(a)
Způsob konsolidace
i.
Účtování o nabytí dceřiných společností
(1)
Podnikové kombinace
Skupina účtuje o podnikových kombinacích metodou akvizice v souladu se standardem IFRS 3
Podnikové kombinace, a to v okamžiku, kdy je na Skupinu převedena kontrola (ovládání).
Protihodnota převedená v rámci akvizice, jakož i nabytá identifikovatelná čistá aktiva se
zpravidla oceňují reálnou hodnotou. Případný vzniklý goodwill se každoročně testuje na snížení
hodnoty. Případný zisk z výhodné koupě se okamžitě zaúčtuje do výsledku hospodaření.
Transakční náklady se účtují do nákladů v okamžiku jejich vzniku kromě případů, kdy se týkají
emise dluhových nebo kapitálových cenných papírů.
Převedená protihodnota nezahrnuje částky týkající se vypořádání historických vztahů. Tyto
částky se zpravidla účtují do výsledku hospodaření.
Případná podmíněná protihodnota se oceňuje reálnou hodnotou k datu akvizice. Pokud je
povinnost uhradit podmíněnou protihodnotu, která splňuje definici finančního nástroje,
klasifikována jako vlastní kapitál, pak se nepřeceňuje a vypořádání se zaúčtuje v rámci
vlastního kapitálu. V ostatních případech se podmíněná protihodnota přeceňuje na reálnou
hodnotu vždy k datu účetní závěrky a následné změny reálné hodnoty podmíněné protihodnoty
se vykazují do výsledku hospodaření.
(2)
Nabytí dceřiných společností pod společnou kontrolou
Akvizice pod společnou kontrolou je takovou podnikovou kombinací, ve které jsou všechny
kombinující účetní jednotky nebo podniky v konečném důsledku kontrolovány stejnou stranou
nebo stranami jak před akvizicí, tak i po akvizici a tato kontrola není dočasná. Na akvizice
tohoto typu se standard IFRS 3 nevztahuje. Získaná aktiva a pasiva se vykážou v účetních
hodnotách, v nichž byla předtím vykázána nabývanou účetní jednotkou (tzn. v pořizovací ceně k
datu akvizice snížené o oprávky a/nebo potenciální snížení hodnoty). Rozdíl mezi reálnou
hodnotou protihodnoty převedené v rámci akvizice a nabytými čistými aktivy se zaúčtuje přímo
do vlastního kapitálu (Ostatní fondy).
Skupina nevykazuje/neupravuje srovnávací údaje a běžné období před datem transakcí pod
společnou kontrolou, dceřiné společnosti zahrnuje do konsolidace až od data účinnosti
transakce.
ii.
Dceřiné společnosti
Dceřiné společnosti jsou subjekty ovládané Skupinou. Skupina ovládá jiný subjekt, pokud je
vystavena variabilním výnosům nebo na ně má právo na základě své angažovanosti v tomto
subjektu a může tyto výnosy prostřednictvím své moci nad ním ovlivňovat. Účetní závěrky
dceřiných společností jsou zahrnuty do konsolidované účetní závěrky ode dne vzniku ovládání
do dne jeho zániku.
Změny ve vlastnických podílech Skupiny v dceřiných podnicích, které nevedou ke ztrátě
ovládání, jsou zaúčtovány jako transakce s vlastním kapitálem. Účetní hodnoty podílů Skupiny
a nekontrolních podílů jsou upraveny tak, aby zohledňovaly změny v relativních podílech
v dceřiných podnicích. Všechny případné rozdíly mezi částkou, o níž jsou upraveny nekontrolní
podíly, a reálnou hodnotou vyplacené nebo přijaté protihodnoty, jsou zachyceny přímo ve
vlastním kapitálu a přiřazeny vlastníkům společnosti.
iii.
Podíly v jednotkách účtovaných ekvivalenční metodou
Podíly Skupiny v jednotkách účtovaných ekvivalenční metodou zahrnují podíly v přidružených
a společných podnicích.
Přidružené společnosti jsou podniky, ve kterých má Skupina podstatný vliv na finanční a
provozní postupy, avšak tyto postupy neovládá ani nespoluovládá. Společný podnik je ujednání,
78
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
v němž je Skupina spoluovládající stranou, přičemž má práva na čistá aktiva tohoto ujednání
(nikoliv práva na jeho aktiva a povinnosti z jeho závazků).
O podílech v přidružených a společných podnicích se účtuje ekvivalenční metodou. Prvotně se
vykazují ve výši pořizovacích nákladů, které zahrnují transakční náklady. Po prvotním vykázání
konsolidovaná účetní závěrka zahrnuje podíl Skupiny na celkovém zisku nebo ztrátě a ostatním
úplném výsledku subjektů účtovaných ekvivalenční metodou, a to až do dne zániku podstatného
vlivu nebo spoluovládání.
V případě, že podíl Skupiny na ztrátách přesáhne účetní hodnotu investice do přidruženého či
společného podniku, účetní hodnota se sníží na nulu a další ztráty se přestanou vykazovat, což
však neplatí, pokud Skupině vznikly závazky vůči dané přidružené společnosti anebo pokud za
ni uhradila jakékoliv platby.
iv.
Účtování o nekontrolních podílech
Nekontrolní podíly, které představují současné vlastnické podíly a na jejichž základě mají jejich
držitelé právo na poměrný podíl čistých aktiv daného subjektu v případě likvidace, mohou být
prvotně oceněny buď reálnou hodnotou, nebo poměrnou částí (dle výše nekontrolního podílu)
vykázaných částek identifikovatelných čistých aktiv jednotky, do níž bylo investováno. Skupina
oceňuje tyto nekontrolní podíly poměrnou metodou. Ostatní typy nekontrolních podílů se
oceňují reálnou hodnotou, příp. způsobem stanoveným v jiném standardu IFRS.
v.
Transakce vyloučené při konsolidaci
Při sestavování konsolidované účetní závěrky se vylučují vnitroskupinové zůstatky
a vnitroskupinové transakce a veškeré z nich vyplývající nerealizované výnosy a náklady.
Nerealizované zisky z transakcí se subjekty účtovanými ekvivalenční metodou jsou vyloučeny
proti příslušným investicím do výše podílu Skupiny v daném subjektu. Nerealizované ztráty
jsou vyloučeny stejným způsobem jako nerealizované zisky, ovšem pouze tehdy, pokud nedojde
ke snížení hodnoty.
vi.
Sjednocení účetních postupů
Účetní postupy uplatňované v účetních závěrkách konsolidovaných společností byly při
konsolidaci sjednoceny a jsou v souladu s účetními postupy používanými Mateřskou
společností.
vii.
Pozbytí dceřiných společností a jednotek účtovaných ekvivalenční metodou
Pokud Skupina ztratí kontrolu nad dceřinou společností, odúčtuje aktiva a závazky dané dceřiné
společnosti a veškeré související nekontrolní podíly a jiné složky vlastního kapitálu. Případný
podíl ponechaný v bývalé dceřiné společnosti se v případě ztráty kontroly oceňuje reálnou
hodnotou.
Zisk či ztráta z prodeje podílů v dceřiných společnostech a jednotkách účtovaných ekvivalenční
metodou se vykáže do výsledku hospodaření v okamžiku, kdy dojde k převodu významných
rizik a přínosů spojených s vlastnictvím na kupujícího.
V případě, že jsou aktiva a závazky prodávány prostřednictvím prodeje podílu v dceřiné
společnosti nebo jednotce účtované ekvivalenční metodou, celkový zisk či ztráta z prodeje se
vykáže v řádku Zisk/(ztráta) z prodeje dceřiných a přidružených společností ve výkazu o
úplném výsledku hospodaření.
(b)
Cizí měny
i.
Transakce v cizích měnách
Položky zahrnuté do účetních závěrek každé jednotky ve Skupině se oceňují s použitím měny
primárního ekonomického prostředí, ve kterém daný subjekt provozuje svou činnost (funkční
měny). Transakce v cizí měně se přepočítávají na příslušnou funkční měnu jednotek ve Skupině
směnným kurzem platným k datu transakce.
79
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
Peněžní aktiva a pasiva v cizí měně jsou přepočtena na příslušnou funkční měnu subjektů ve
Skupině směnným kurzem vyhlášeným příslušnou národní bankou dle sídla společnosti platným
k rozvahovému datu.
Nepeněžní aktiva a pasiva v cizí měně, která jsou vykázána v historické ceně, se přepočítávají
na příslušnou funkční měnu subjektů ve Skupině směnným kurzem platným k datu transakce.
Nepeněžní aktiva a pasiva v cizí měně, která jsou vykázána v reálné hodnotě, se přepočítávají
na příslušnou funkční měnu směnným kurzem platným v den stanovení reálných hodnot.
Kurzové rozdíly vzniklé z přepočtu finančních aktiv denominovaných v cizí měně jsou popsány
níže v bodě d).
Přehled hlavních směnných kurzů platných pro vykazované období se uvádí v bodě přílohy
32 – Metody řízení rizik a zveřejňování informací.
ii.
Přepočet na prezentační měnu
Aktiva a závazky včetně úprav týkajících se goodwillu a reálné hodnoty vzniklých při
konsolidaci se přepočítávají z funkční měny na české koruny směnným kurzem platným ke dni
účetní závěrky. Výnosy a náklady se přepočítávají z funkční měny na české koruny pomocí
průměrného směnného kurzu stanoveného na základě směnných kurzů platných ve
vykazovaném období.
Kurzové rozdíly vzniklé z přepočtu se účtují do ostatního úplného výsledku a vykazují se
ve fondu z přepočtu cizích měn ve vlastním kapitálu. Pokud však zahraniční podnik není 100%
dceřinou společností, pak se příslušná část kurzového rozdílu vykazuje jako nekontrolní podíl.
(c)
Finanční nástroje - deriváty
Finanční aktiva a finanční závazky jsou vykazovány v rozvaze Skupiny, pokud se Skupina stane
stranou smluvního ustanovení týkajícího se nástroje.
Skupina vstupuje do řady derivátových finančních nástrojů, které řídí expozici vůči úrokové
sazbě a kurzové riziko, včetně devizových forwardových smluv, opcí a úrokových swapů. Další
podrobnosti o derivátových finančních nástrojích jsou uvedeny v bodě 19 a 32.
Finanční aktiva a finanční závazky jsou prvotně oceňovány reálnou hodnotou. Transakční
náklady, které přímo souvisejí s pořízením nebo vydáním finančních aktiv a finančních závazků
(s výjimkou finančních aktiv a finančních závazků oceňovaných v reálné hodnotě do zisku nebo
ztráty), při prvotním zaúčtování navyšují nebo snižují v odpovídající výši reálnou hodnotu.
Transakční náklady, které přímo souvisejí s pořízením finančních aktiv nebo finančních
závazků oceňovaných reálnou hodnotou do zisku nebo ztráty, jsou vykazovány bezprostředně
v hospodářském výsledku.
Derivát s pozitivní reálnou hodnotou je vykázán jako finanční aktivum, zatímco derivát
s negativní reálnou hodnotou se vykazuje jako finanční závazek. Deriváty nejsou
kompenzovány v účetních výkazech, pokud Skupina nemá jak právo, tak i záměr kompenzovat.
Dopad rámcových dohod o započtení na finanční pozici Skupiny je uvedena v bodě 19 a 32.
Derivát je prezentován jako dlouhodobé aktivum nebo dlouhodobý závazek, pokud je zbývající
splatnost nástroje delší než 12 měsíců a neočekává se, že bude realizována nebo vypořádána do
12 měsíců. Ostatní deriváty jsou prezentovány jako oběžná aktiva nebo krátkodobé závazky.
(d)
Finanční aktiva, finanční závazky a vlastní kapitál
Veškeré nákupy nebo prodeje finančních aktiv s obvyklým typem pořízení jsou vykázány
a odúčtovány k datu uzavření obchodu. Koupě nebo prodej s obvyklým typem pořízení jsou
nákupem nebo prodejem finančního aktiva, které vyžadují dodání aktiva v rámci časového
rámce stanoveného nařízením nebo dohodou na trhu.
Veškerá vykázaná finanční aktiva se následně přeceňují jako celek buď v naběhlé hodnotě, nebo
v reálné hodnotě, v závislosti na jejich klasifikaci.
80
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
Klasifikace finančních aktiv
Dluhové nástroje, které splňují následující podmínky, jsou oceňovány naběhlou hodnotou:
finanční aktivum je drženo v rámci obchodního modelu, jehož cílem je držet finanční aktiva
za účelem získání smluvních peněžních toků, a
smluvní podmínky finančního aktiva stanoví konkrétní data peněžních toků tvořených
výlučně splátkami jistiny a úroků z nesplacené částky jistiny.
Standardně se všechna ostatní finanční aktiva následně přeceňují na reálnou hodnotu do zisku
nebo ztráty (FVTPL).
i)
Naběhlá hodnota a metoda efektivní úrokové míry
Metoda efektivní úrokové míry je metoda používaná při výpočtu naběhlé hodnoty dluhového
nástroje a při alokaci úrokového výnosu za dané období.
U finančních aktiv, s výjimkou nakoupených nebo vzniklých úvěrově znehodnocených
finančních aktiv (tj. aktiva, která jsou úvěrově znehodnocená při prvotním zaúčtování), je
efektivní úroková míra taková míra, která přesně diskontuje odhadované budoucí peněžní
příjmy (zahrnující všechny poplatky a úroky, které jsou placeny nebo přijaty a které jsou
nedílnou součástí efektivní úrokové míry, dále transakční náklady a všechny ostatní prémie a
diskonty) bez očekáváné úvěrové ztráty, po očekávanou dobu trvání dluhového nástroje nebo
případně za období kratší na hrubou účetní hodnotu dluhového nástroje při jeho prvotním
zaúčtování. Pro nakoupená nebo vzniklá úvěrově znehodnocená finanční aktiva je používána
efektivní úroková míra upravená o úvěrové riziko, která diskontuje odhadované budoucí
peněžní toky se zohledněním očekávané úvěrové ztráty na naběhlou hodnotu dluhového nástroje
při jeho prvotním zaúčtováním.
Naběhlá hodnota finančního aktiva je částka, jíž jsou finanční aktiva oceněna při prvotním
zaúčtování, snížená o splátky jistiny a zvýšená o kumulativní amortizaci s použitím metody
efektivní úrokové míry jakéhokoli rozdílu mezi počáteční hodnotou a hodnotou při splatnosti,
a upravená o případnou opravnou položku. Hrubá účetní hodnota finančního aktiva je naběhlá
hodnota finančního aktiva před úpravou o případnou opravnou položku.
Úrokový výnos je vykázán za použití metody efektivní úrokové míry u dluhových nástrojů
oceňovaných naběhlou hodnotou. U finančních aktiv, s výjimkou nakoupených nebo vzniklých
úvěrově znehodnocených finančních aktiv, je úrokový výnos vypočten za použití efektivní
úrokové míry na hrubou účetní hodnotu finančního aktiva, s výjimkou finančních aktiv, které se
následně staly úvěrově znehodnocenými finančními aktivy (viz níže). U finančních aktiv, které
se následně staly úvěrově znehodnocenými finančními aktivy je úrokový výnos vypočten za
použití efektivní úrokové míry na naběhlou hodnotu finančního aktiva. Pokud se v následujících
vykazovaných obdobích úvěrové riziko u úvěrově znehodnocených finančních aktiv sníží
takovým způsobem, že již nejde o úvěrově znehodnocené finanční aktivum, úrokový výnos se
vykáže s použitím metody efektivní úrokové míry na hrubou účetní hodnotu finančního aktiva.
U nakoupených nebo vzniklých úvěrově znehodnocených finančních aktiv Skupina vykazuje
úrokový výnos za použití efektivní úrokové míry upravené o úvěrové riziko na naběhlou
hodnotu finančního aktiva při jeho prvotním vykázání. Výpočet se nevrací k hrubé účetní
hodnotě
i v případě, že by se úvěrové riziko finančního aktiva následně zlepšilo tak, že by finanční
aktivum již nebylo úvěrově znehodnocené.
Úrokový výnos je vykazován v zisku nebo ztrátě a je zahrnut v položce “Finanční výnosy –
úrokový výnos” (bod 12).
81
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
ii)
Finanční aktiva ve FVTPL
Finanční aktiva, která nesplňují kritéria pro ocenění naběhlou hodnotou nebo pro ocenění ve
FVTOCI (viz body i) až iii) výše), jsou oceněny ve FVTPL. Konkrétně:
Investice do kapitálových nástrojů jsou klasifikovány jako FVTPL, pokud Skupina
nestanoví, že investice není určena k obchodování a není ani podmíněnou protihodnotou
vykázanou nabyvatelem v podnikové kombinaci oceněnou ve FVTOCI při prvotním
zaúčtování (viz bod iii) výše).
Dluhové nástroje, které nesplňují kritéria pro ocenění naběhlou hodnotou nebo kritéria pro
ocenění ve FVTOCI , jsou klasifikovány jako FVTPL. Dluhové nástroje, které splňují buď
kritéria pro ocenění naběhlou hodnotou nebo kritéria pro ocenění ve FVTOCI, mohou být při
prvním zaúčtováním zařazena do kategorie FVTPL, pokud je tím vyloučen nebo významně
snížen účetní nesoulad (označovaný také jako „účetní neshoda“), který by jinak mohl
vzniknout při oceňování aktiv nebo závazků nebo při účtování zisků a ztrát z těchto aktiv a
závazků na různých základech. Skupina nezařadila žádný dluhový nástroj do kategorie
FVTPL.
Finanční aktiva ve FVTPL jsou přeceňována na reálnou hodnotu na konci každého
vykazovaného období, včetně zisku a ztráty v reálné hodnotě vykázané v hospodářském
výsledku v takovém rozsahu, ve kterém nejsou součástí zajišťovacího vztahu (viz účetní
pravidla zajišťování). Čistý zisk nebo ztráta vykázaná v hospodářském výsledku zahrnuje
jakékoli dividendy nebo úroky získané držením finančního aktiva a je zahrnuta do položky
"„Ostatní finanční výnosy a náklady“ (bod 12). Reálná hodnota je stanovena způsobem
popsaným v bodě 4.
iii)
Kurzové zisky a ztráty
Účetní hodnota finančních aktiv vyjádřená v cizí měně je stanovena v této cizí měně a
přepočtena spotovou sazbou na konci každého vykazovaného období. Konkrétně:
pro finanční aktiva oceněná naběhlou hodnotou, která nejsou součástí určeného
zajišťovacího
vztahu, jsou kurzové rozdíly vykázány v hospodářském výsledku v položce
„Finanční
výnosy
a náklady“ (bod 12),
pro finanční aktiva oceněná ve FVTPL, která nejsou součástí určeného zajišťovacího vztahu,
jsou kurzové rozdíly vykázány v hospodářském výsledku v položce " „Finanční výnosy
a náklady“.
Snížení hodnoty finančních aktiv
Skupina vykazuje opravné položky na očekávané úvěrové ztráty u investic do dluhových
nástrojů, které jsou oceněné v naběhlé hodnotě nebo ve FVTOCI, pohledávek vyplývajících z
leasingu, pohledávek z obchodních vtahů, smluvních aktiv, jakož i u smluv o finančních
zárukách. Výše očekávané úvěrové ztráty se aktualizuje ke každému datu sestavení účetní
závěrky tak, aby došlo k zohlednění změny úvěrového rizika od prvotního zaúčtování
příslušného finančního nástroje.
Skupina vždy vykazuje celožitovní očekávanou úvěrovou ztrátu u pohledávek z obchodních
vztahů, smluvních aktiv a pohledávek vyplývajících z leasingu. Očekávaná úvěrová ztráta
u těchto finančních aktiv se odhaduje pomocí individuálního posouzení každého dlužníka za
použití ratingu, znalosti dlužníka a historických zkušeností Skupiny s každým individuálním
dlužníkem.
Výše opravné položky je dále rozšířena o faktory specifické pro dané dlužníky,
o obecné ekonomické podmínky a hodnocení stávajících i očekávaných směrů vývoje podmínek
k datu vykázání a s případným zohledněním časové hodnoty peněz.
U všech ostatních finančních nástrojů Skupina vykazuje celoživotní očekávanou úvěrovou
ztrátu za dobu trvání, pokud dojde k významnému nárůstu úvěrového rizika od prvotního
zaúčtování. Pokud se však úvěrové riziko u finančního nástroje významně nezvýší od prvotního
82
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
vykázání, Skupina vyčíslí opravnou položku na ztrátu z tohoto finančního nástroje ve výši
dvanáctiměsíčních očekávaných úvěrových ztrát.
Očekávané úvěrové ztráty za dobu trvání představují očekávané úvěrové ztráty, které vznikají
v důsledku všech možných nedodržení závazků ze strany dlužníků během očekávané doby
trvání finančního nástroje. Naproti tomu dvanáctiměsíční úvěrové ztráty představují část
očekávané úvěrové ztráty za dobu trvání, která vzniknou, jestliže selhání nastane během 12
měsíců od data vykázání.
i) Významné zvýšení úvěrového rizika
Při posuzování, zda se úvěrové riziko související s finančním nástrojem významně zvýšilo od
prvotního zaúčtování, Skupina porovnává riziko selhání u finančního nástroje k datu vykázání
s rizikem selhání ke dni prvotního zaúčtování. Při tomto hodnocení Skupina zvažuje jak
kvantitativní, tak i kvalitativní informace, které jsou přiměřené a doložitelné, včetně
historických zkušeností a informací o budoucnosti, které jsou dostupné bez vynaložení
nepřiměřených nákladů nebo úsilí. Zvažované informace o budoucnosti zahrnují budoucí
vyhlídky týkající se odvětví, ve kterém Skupina působí, získané z informací od ekonomů,
finančních analytiků, vládních orgánů, relevantních odborníků a podobných organizací, jakož i
různé externí zdroje informací o současné a očekávané ekonomické situaci v těch oblastech,
které se týkají hlavních činností Skupiny.
Při posuzování, zda došlo k významnému zvýšení úvěrového rizika od jeho prvotního vykázání,
bývají zohledněny zejména následující informace:
skutečné nebo očekávané výrazné zhoršení externího (pokud je k dispozici) nebo interního
úvěrového ratingu;
významné zhoršení externích tržních ukazatelů úvěrového rizika určitého finančního
nástroje, např. významný nárůst úvěrové marže, ceny swapu úvěrového selhání pro dlužníka
nebo délku období nebo rozsah, v němž je reálná hodnota finančního aktiva nižší než jeho
naběhlá hodnota;
stávající nebo očekávané nepříznivé změny obchodních, finančních nebo ekonomických
podmínek, u nichž se očekává, že způsobí významné snížení schopnosti dlužníka dostát
svým dlužným závazkům,
skutečné nebo očekávané výrazné zhoršení provozních výsledků dlužníka;
významné zvýšení úvěrového rizika jiných finančních nástrojů téhož dlužníka;
skutečná nebo očekávaná významná nepříznivá změna regulatorního, ekonomického nebo
technologického prostředí dlužníka, jejímž výsledkem je významné snížení schopnosti
dlužníka dostát svým dlužným závazkům.
Bez ohledu na výše uvedené Skupina předpokládá, že úvěrové riziko související s finančním
aktivem se od prvotního vykázání významně zvýšilo, pokud jsou smluvní platby více než 90 dní
po splatnosti a pokud Skupina nemá přiměřené a doložitelné informace, které by dokazovaly
opak.
Navzdory výše uvedenému Skupina předpokládá, že se úvěrové riziko související s finančním
nástrojem od prvotního zaúčtování významně nezvýšilo, pokud se prokáže, že u tohoto
finančního nástroje je k datu vykázání nízké úvěrové riziko. Finanční nástroj má nízké úvěrové
riziko, pokud:
(1)
Finanční nástroj má nízké riziko selhání,
(2)
dlužník má silnou schopnost plnit své závazky v oblasti smluvních peněžních toků v blízké
budoucnosti a
(3) nepříznivé změny ekonomických a hospodářských podmínek v dlouhodobém horizontu
mohou, ale nutně nemusí snížit schopnost dlužníka dostát jeho závazkům v oblasti
smluvních peněžních toků.
83
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
Skupina považuje finanční aktivum za finanční aktivum s nízkým úvěrovým rizikem, pokud
aktivum má externí rating úvěrového rizika „investičního stupně“ v souladu s celosvětově
chápanou definicí nebo v případě, že externí rating není k dispozici a aktivum má interní rating
"splnující očekávání“ „performing". „Performing“ znamená, že protistrana má silnou finanční
pozici a neexistují žádné částky po splatnosti.
Skupina pravidelně sleduje účinnost kritérií používaných k posouzení, zda došlo k významnému
zvýšení úvěrového rizika, a případně je poopraví tak, aby zajistila, že kritéria jsou schopna
identifikovat významné zvýšení úvěrového rizika ještě před tím, než bude částka splatná.
ii) Definice selhání
Skupina považuje následující skutečnosti za znaky selhání pro účely interního řízení úvěrového
rizika, neboť historické zkušenosti dokazují, že finanční aktiva, která splňují jedno z
následujících kritérií, jsou zpravidla nedobytné:
při porušení finančních ujednání ze strany dlužníka; nebo
interní informace nebo informace získaná z externích zdrojů naznačuje, že je
nepravděpodobné, že by dlužník zaplatil svým věřitelům, včetně Skupiny, v celém rozsahu
(bez ohledu na veškerá zajištění, které Skupina drží).
Bez ohledu na výše uvedenou analýzu se Skupina domnívá, že došlo k selhání, pokud je
finanční aktivum více než 90 dnů po splatnosti a pokud Skupina nemá přiměřené a doložitelné
informace, které by prokazovaly, že pro daný finanční nástroj je vhodnější jiná definice selhání.
(iii) Úvěrově znehodnocené finanční aktivum
Finanční aktivum je úvěrově znehodnoceno, pokud nastala jedna či více událostí, které mají
nepříznivý dopad na odhadované budoucí peněžní toky spojené s daným finančním aktivem.
Mezi důkazy o tom, že aktivum je úvěrově znehodnocené, patří pozorovatelné informace o
těchto událostech:
a)
významné finanční problémy emitenta nebo dlužníka,
b)
porušení smlouvy, např. neplnění závazku nebo nedodržení splatnosti (viz bod ii) výše,
c)
věřitel (věřitelé) udělil dlužníkovi z ekonomických či smluvních důvodů souvisejících
s finančními obtížemi dlužníka úlevu (úlevy), které by jinak neudělil,
d)
je pravděpodobné, že dlužník vstoupí do konkurzu nebo jiné finanční reorganizace, nebo
e)
zánik aktivního trhu pro toto finanční aktivum z důvodu finančních potíží.
(iv) Pravidla odpisování
Skupina odepíše finanční aktivum, pokud existují informace, které by naznačovaly, že dlužník
má vážné finanční problémy a neexistují reálné vyhlídky na vymáhání, např. pokud dlužník
vstoupí do likvidace nebo do konkurzního řízení nebo pokud jsou pohledávky z obchodních
vztahů déle než 2 roky po splatnosti a to podle toho, která okolnost nastane dříve. Odepsaná
finanční aktiva mohou být stále předmětem vymáhání Skupinou, s přihlédnutím k případnému
právnímu poradenství. Jakékoli vymožení finančního aktiva je vykázáno v zisku nebo ztrátě
.
v) Ocenění a vykazování očekávaných úvěrových ztrát
Ocenění očekávaných úvěrových ztrát je funkcí pravděpodobnosti selhání, ztráty při selhání (tj.
rozsah ztráty v případě selhání) a expozice v selhání. Posouzení pravděpodobnosti selhání a
ztráta při selhání je založena na historických údajích upravených o informace o budoucnosti, jak
je popsáno výše. Co se týče expozice v selhání, u finančních aktiv představuje hrubou účetní
hodnotu aktiv k datu vykázání.
U finančních aktiv se očekávaná úvěrová ztráta odhaduje jako rozdíl mezi všemi smluvními
peněžními toky, které jsou v souladu se smlouvou splatné Skupinou, a všemi peněžní toky, které
Skupina očekává získat, diskontovaný původní efektivní úrokovou mírou. U pohledávek
84
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
vyplývajících z leasingu peněžní toky používané pro určení očekávané úvěrové ztráty jsou
shodné s peněžními toky používanými při oceňování pohledávky z leasingu v souladu s IFRS
16 Leasingy.
Pokud Skupina v předchozím vykazovaném období vyčíslila opravnou položku na ztráty
z finančního nástroje ve výši celoživotních očekávaných úvěrových ztrát, avšak k datu sestavení
účetní závěrky zjistí, že podmínky pro očekávané celoživotní úvěrové ztráty již nejsou splněny,
musí Skupina opravnou položku vyčíslit ve výši dvanáctiměsíčních očekávaných úvěrových
ztrát k stávajícímu datu vykázání, s výjimkou aktiv, u nichž byl použit zjednodušený přístup.
Skupina vykazuje v hospodářském výsledku zisk nebo ztrátu ze znehodnocení u všech
finančních nástrojů spolu s odpovídajícími úpravami jejich účetní hodnoty prostřednictvím účtu
opravných položek, s výjimkou investic do dluhových nástrojů, které se oceňují ve FVTOCI a u
kterých je opravná položka vykázána v ostatním úplném výsledku, kumulována v položce
rezervy z přecenění investic a nesnižuje účetní hodnotu finančního aktiva v rozvaze.
Detailní popis metodiky tvorby opravných položek je uveden v sekci řízení finančních rizik viz
bod 32.
Odúčtování finančních aktiv
Skupina odúčtuje finanční aktivum pouze, pokud smluvní práva na peněžní toky z finančního
aktiva vyprší nebo pokud převede finanční aktivum, a tedy všechna rizika a užitky spojené
s vlastnictvím daného aktiva na jiný subjekt. Pokud Skupina nepřevede, ani si neponechá
všechna rizika a užitky spojené s vlastnictvím a zachová si kontrolu nad převáděným aktivem,
vykazuje svůj podíl na aktivu a související závazek ve výši částky, u které může nastat nutnost ji
zaplatit. Pokud si Skupina zachová v podstatě všechna rizika a užitky vyplývající z vlastnictví
převáděného finančního aktiva, bude i nadále vykazovat finanční aktivum a zajištěné půjčky za
získané výnosy.
Při odúčtování finančního aktiva oceněného v naběhlé hodnotě je rozdíl mezi účetní hodnotou
a sumou přijatých úhrad a pohledávek zaúčtován do zisku nebo ztráty. Kromě toho při
odúčtování investice do dluhového nástroje oceněné ve FVTOCI je kumulativní zisk nebo ztráta
dříve zaúčtovaná v rezervě z přecenění investic reklasifikována do hospodářského výsledku.
Naproti tomu při odúčtování investice do kapitálového nástroje, u které Skupina zvolila při
prvotním vykázání ocenění ve FVTOCI, kumulativní zisk nebo ztráta dříve zaúčtovaná v
rezervě
z přecenění investic není reklasifikována do hospodářského výsledku, ale je převedena do
nerozděleného zisku.
Finanční závazky a vlastní kapitál
Klasifikace dluhu nebo vlastního kapitálu
Dluhové a kapitálové nástroje jsou klasifikovány buď jako finanční závazky, nebo jako vlastní
kapitál v souladu s danou podstatou smluvních ujednání a definic finančního závazku a nástroje
vlastního kapitálu.
Nástroje vlastního kapitálu
Kapitálovým nástrojem je každá smlouva, která prokazuje zbytkový podíl na aktivech účetní
jednotky po odečtení všech svých závazků. Kapitálové nástroje vydané Skupinou jsou vykázány
jako přijaté příjmy po odečtení přímých nákladů na jejich vydání.
Odkup vlastních kapitálových nástrojů Společnosti je vykázán a odečten přímo do vlastního
kapitálu. Žádný zisk nebo ztráta není vykázána ve výkazu zisku a ztráty při nákupu, prodeji,
emisi nebo zrušení vlastních kapitálových nástrojů Skupiny.
Finanční závazky
Veškeré finanční závazky se následně přeceňují na naběhlou hodnotu nebo na FVTPL.
85
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
Avšak finanční závazky, které vzniknou, pokud převod finančního aktiva nesplňuje podmínky
pro odúčtování nebo pokud je pro něj třeba použít metodu přetrvávající angažovanosti, a
smlouvy o finanční záruce vydané Skupinou jsou oceňovány v souladu se specifickými
účetními pravidly uvedenými níže.
86
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
Finanční závazky ve FVTPL
Finanční závazky jsou klasifikovány jako FVTPL, pokud je finanční závazek (i) podmíněná
protihodnota nabyvatele v podnikové kombinaci, ii) držen k obchodování nebo iii) je zařazen do
kategorie FVTPL.
Finanční závazek je klasifikován jako držený k obchodování, pokud:
byl pořízen především hlavně za účelem jeho zpětného odkupu v blízké budoucnosti; nebo
při prvotním zaúčtování je součástí portfolia finančních nástrojů, které Skupina společně řídí
a u kterého je v poslední době doloženo obchodování realizované pro krátkodobý zisk, nebo
je derivátem (s výjimkou derivátu, který je smlouvou o finanční záruce nebo plní funkci
efektivního zajišťovacího nástroje).
Finanční závazek, s výjimkou finančního závazku drženého za účelem obchodování nebo
podmíněné protihodnoty nabyvatele v podnikové kombinaci, může být při prvotním vykázání
zařazen do kategorie FVTPL, pokud:
toto zařazení vylučuje nebo významně omezuje oceňovací nebo účetní nesoulad, který by
mohl jinak vzniknout; nebo
finanční závazek je součástí skupiny finančních aktiv nebo finančních závazků nebo obou,
která je řízena a jejíž výkonnost je hodnocena na základě reálné hodnoty v souladu se
zdokumentovanou strategií řízení rizik nebo investiční strategií Skupiny a informace o této
skupině jsou na tomto základě interně předávány; nebo
je součástí smlouvy obsahující jeden nebo více vložených derivátů a IFRS 9 umožňuje, aby
celá smíšená smlouva byla vykázána jako FVTPL.
Finanční závazky ve FVTPL jsou přeceňovány na reálnou hodnotu, včetně veškerých zisků a
ztrát vyplývajících ze změn reálné hodnoty, které jsou vykazovány v hospodářském výsledku
v takovém rozsahu, ve kterém nejsou součástí zajišťovacího vztahu. Čistý zisk nebo ztráta
vykázaná v hospodářském výsledku zahrnuje zaplacené úroky z finančních závazků a je
zahrnuta v položce výkazu zisku a ztráty „Ostatní finanční výnosy a náklady“ (bod 12).
U finančních závazků, které jsou zařazeny do kategorie FVTPL, se změna reálné hodnoty, která
lze přiřadit ke změnám úvěrového rizika tohoto závazku, vykazuje v ostatním úplném výsledku,
pokud by však takové vykázání efektu změn úvěrového rizika u finančního závazku v ostatním
úplném výsledku nevytvořilo nebo nezvětšilo účetní nesoulad v zisku nebo ztrátě. Zbývající část
změny reálné hodnoty u závazku je vykázána v hospodářském výsledku.
Změny reálné
hodnoty, které lze přiřadit k úvěrovému riziku finančního závazku a které jsou tedy vykázány
v ostatním úplném výsledku, nejsou následně reklasifikovány do zisku nebo ztráty, naopak jsou
přesunuty do nerozděleného zisku při odúčtování finančního závazku.
Reálná hodnota je stanovena způsobem popsaným v bodě 4.
Finanční závazky následně přeceňované na naběhlou hodnotu
Finanční závazky, které nejsou (i) podmíněnou protihodnotou vykázanou nabyvatelem v
podnikové kombinaci, (ii) držené k obchodování nebo (iii) označené jako FVTPL, se následně
přeceňují na naběhlou hodnotu.
Metoda efektivní úrokové míry je metoda používaná při výpočtu naběhlé hodnoty finančního
závazku a při alokaci úrokového nákladu za dané období. Efektivní úroková míra je taková
míra, která přesně diskontuje odhadované budoucí peněžní platby (zahrnující všechny poplatky
a úroky, které jsou placeny nebo přijaty a které jsou nedílnou součástí efektivní úrokové míry,
dále transakční náklady a všechny ostatní prémie a diskonty) po očekávanou dobu trvání
finančního závazku nebo případně za období kratší na naběhlou hodnotu finančního závazku.
87
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
Kurzové zisky a ztráty
U finančních závazků, které jsou denominovány v cizí měně a jsou oceněny amortizovanými
náklady na konci v každém vykazovaném období, jsou kurzové zisky a ztráty stanoveny na
základě amortizované ceny nástroje. Tyto kurzové zisky a ztráty jsou vykázány v položce
"Finanční výnosy a náklady" ve výkazu zisku a ztráty (bod 12) pro finanční závazky, které
nejsou součástí určitého zajišťovacího vztahu.
Reálná hodnota finančních závazků denominovaných v cizí měně je stanovena v této cizí měně
a přepočtena spotovou sazbou ke konci vykazovaného období. U finančních závazků, které jsou
oceněny jako FVTPL, cizoměnová složka je součástí zisku nebo ztráty ze změny reálné hodnoty
a je vykázána do zisku nebo ztráty za účetní období pro finanční závazky, které nejsou součástí
určitého zajišťovacího vztahu.
Odúčtování finančních závazků
Skupina odúčtuje finanční závazky, a to pouze tehdy, kdy dojde ke zrušení závazků Skupiny
nebo vypršela jejich splatnost. Rozdíl mezi účetní hodnotou finančního závazku, který byl
vykázán
a hodnotou zaplacenou a splatnou je vykázána ve výkazu zisku a ztráty.
Když Skupina vymění s existujícím věřitelem jeden dluhový nástroj za jiný s podstatě odlišnými
podmínkami, je tato výměna považována za zánik původního finančního závazku a uznání
nového finančního závazku. Podobně Skupina účtuje podstatnou změnu podmínek stávajícího
závazku nebo jeho části jako zánik původního finančního závazku a uznání nového závazku.
Předpokládá se, že podmínky jsou podstatně odlišné, pokud diskontovaná současná hodnota
peněžních toků podle nových podmínek, včetně poplatků zaplacených po odečtení poplatků
přijatých
a diskontovaných s použitím původní efektivní sazby je minimálně o deset procent odlišný od
diskontované současné hodnoty zbývajících peněžních toků původního finančního závazku.
Pokud změna není podstatná, rozdíl mezi: (1) účetní hodnotou závazku před modifikací; a (2)
současnou hodnotou peněžních toků po úpravě by měl být zaúčtován do hospodářského
výsledku jako změna zisku nebo ztráty v rámci ostatních zisků a ztrát.
(e)
Peníze a peněžní ekvivalenty
Peníze a peněžní ekvivalenty zahrnují peněžní hotovost, peníze v bankách a krátkodobé vysoce
likvidní investice s původní splatností nepřesahující tři měsíce.
(f)
Zásoby
Zásoby se oceňují pořizovací cenou nebo čistou realizovatelnou hodnotou (vždy tou, která je
nižší). Čistou realizovatelnou hodnotu tvoří odhad prodejní ceny v rámci běžné obchodní
činnosti snížený o odhadované náklady na dokončení a náklady na prodej.
Nakoupené zásoby a zásoby na cestě jsou prvotně vykázány v ceně pořízení, která zahrnuje
kupní cenu a další náklady přímo související s pořízením zásob a s jejich uvedením na současné
místo a do současného stavu. Zásoby podobné povahy se oceňují metodou váženého průměru.
Zásoby vlastní výroby a nedokončená výroba se prvotně oceňují výrobními náklady. Výrobní
náklady zahrnují přímé náklady (přímý materiál, přímé mzdy a ostatní přímé náklady) a dále
část režijních nákladů, které lze přímo přiřadit k výrobě zásob (výrobní režii). Toto ocenění se
upravuje na čistou realizovatelnou hodnotu, je-li nižší než výrobní náklady.
(g)
Nedokončené smlouvy o zhotovení, smluvní aktiva a závazky
Nedokončené smlouvy o zhotovení jsou vykázány ve výši nákladů s připočítáním zisku
zaúčtovanému k danému datu a ponížené o průběžně vystavené faktury a zaúčtované ztráty.
Náklady zahrnují veškeré výdaje přímo související s konkrétním projektem a poměrnou část
fixních a variabilních režijních nákladů vynaložených v rámci běžné provozní kapacity.
88
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
Smluvní aktiva představují právo Skupiny na úplatu za již dokončenou a nevyfakturovanou
práci dle smluv se zákazníky v prodejní ceně ponížené o přijaté zálohy. Smluvní aktivum se
stává Pohledávkou v okamžiku nabytí bezpodmínečného práva na úplatu, které vzniká fakturací.
Smluvní závazek se vztahuje k přijatým zálohám či průběžné fakturaci k plněním ze smluv se
zákazníky, ze kterých jsou výnosy vykazovány průběžně. Smluvní závazky jsou vykázány jako
Tržba v okamžiku plnění smluvního závazku.
(h)
Pozemky, budovy a zařízení
i.
Vlastněná aktiva
Položky pozemků, budov a zařízení se vykazují v pořizovacích nákladech snížených o oprávky
(viz dále) a kumulované ztráty ze snížení hodnoty.
Pořizovací cena zahrnuje výdaje, které lze přímo přiřadit k pořízení daného aktiva. Pořizovací
cena majetku vytvořeného ve vlastní režii zahrnuje náklady na materiál a přímé mzdy, veškeré
ostatní náklady přímo související s uvedením aktiva do funkčního stavu pro zamýšlené využití a
aktivované výpůjční náklady (viz bod 3(r) – Finanční výnosy a náklady). Pořizovací cena také
zahrnuje náklady na demontáž a odstranění jednotlivých položek a uvedení lokality
do původního stavu v případě, že má Skupina závazek demontovat a odstranit položku, případně
uvést lokalitu do původního stavu.
Jestliže se položka dlouhodobého hmotného majetku skládá z částí majících různou dobu
ekonomické životnosti, pak se tyto jednotlivé části účtují jako samostatné položky (hlavní
komponenty) dlouhodobého hmotného majetku.
Zisky a ztráty z vyřazení položky movitého majetku a zařízení se stanoví porovnáním příjmů
z vyřazení a účetní hodnotou movitého majetku a zařízení a vykazují se do zisku nebo ztráty.
ii.
Právo k užívání aktiv (najatá aktiva)
Viz bod (p) Leasingy.
iii.
Následné náklady
Následné náklady se aktivují pouze tehdy, je-li pravděpodobné, že z určité položky
dlouhodobého hmotného majetku poplynou Skupině budoucí ekonomické užitky a že příslušné
náklady lze spolehlivě měřit. Všechny ostatní výdaje včetně nákladů na každodenní údržbu
dlouhodobého hmotného majetku se vykazují přímo do výkazu zisku nebo ztráty.
iv.
Odpisy
Odpisy se stanovují za účelem odepsání pořizovací ceny budov a zařízení (po odečtení
očekávaných zbytkových hodnot) do nákladů. Odpisy movitého majetku a zařízení se účtují
lineárně do výkazu zisku a ztráty po dobu odhadované životnosti. Pozemky se neodepisují.
Najatá aktiva se odepisují buď po dobu nájmu, nebo po dobu životnosti, je-li kratší (pokud není
přiměřeně jisté, že do konce doby nájmu Skupina získá k danému aktivu vlastnické právo).
Očekávaná doba životnosti budov a zařízení je následující:
Budovy a stavby
20 – 60
let
Stroje a zařízení
3 – 20
let
Inventář a ostatní
2 – 20
let
Metody odpisování, doby životnosti a zůstatkové hodnoty se každoročně revidují
k rozvahovému dni. U společností nabytých v souladu s IFRS 3, u nichž se provádí alokace
kupní ceny, se životnost posuzuje znovu na základě procesu alokace kupní ceny.
89
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
(i)
Nehmotný majetek
i.
Goodwill a zisk z výhodné koupě
Goodwill představuje částku, o kterou pořizovací cena akvizice převyšuje podíl Skupiny
na reálné hodnotě čistých identifikovatelných aktiv a závazků nabývané společnosti. Je-li částka
záporná (tj. zisk z výhodné koupě), je okamžitě vykázána ve výkazu zisku a ztráty. Goodwill je
každoročně testován na snížení hodnoty (viz bod 14).
Co se týká podniků pod podstatným vlivem a společných podniků, účetní hodnota goodwillu je
zahrnuta do účetní hodnoty investice a je testována na snížení hodnoty.
ii.
Výzkum a vývoj
Výdaje na výzkumnou činnost realizovanou s cílem získat nové vědecké či technické poznatky
a vědomosti se vykazují přímo do výkazu zisku a ztráty.
Vývojová činnost zahrnuje plán či návrh realizace nových nebo podstatně zdokonalených
výrobků nebo procesů. Náklady na vývoj se aktivují, pouze pokud je lze spolehlivě měřit,
příslušný výrobek nebo proces je technicky a ekonomicky realizovatelný, je pravděpodobné, že
bude v budoucnu získán ekonomický užitek a Skupina hodlá vývoj dokončit a výsledné aktivum
používat či prodat, k čemuž disponuje dostatečnými zdroji. V ostatních případech jsou náklady
vykázány ve výkazu zisku a ztráty ve skutečné výši. Po prvotním vykázání se náklady na vývoj
vykazují v pořizovacích nákladech snížených o oprávky a kumulované ztráty ze snížení
hodnoty.
iii.
Software a jiný nehmotný majetek
Software a jiný nehmotný majetek nabytý Skupinou s určitou dobou životnosti se vykazuje
v pořizovací ceně ponížené o oprávky (viz níže) a ztráty ze snížení hodnoty.
Nedokončený nehmotný majetek nebo nehmotný majetek s neomezenou dobou životnosti se
neodepisuje a každoročně se testuje na snížení hodnoty. Doba jeho životnosti se na konci
každého období přehodnocuje s cílem zjistit, zda nastalé události a okolnosti nadále svědčí
ve prospěch neurčité doby životnosti.
iv.
Obchodní značky
Pořízené obchodní značky jsou vykázány v historických cenách. V případě neurčité doby
životnosti jsou obchodní značky každoročně testovány na snížení hodnoty nebo kdykoli existují
náznaky, že došlo ke snížení hodnoty. Obchodní značky jsou vykazovány v pořizovací ceně
snížené o kumulované ztráty ze snížení hodnoty.
v.
Odpisy
Odpisy se stanovují za účelem odepsání pořizovací ceny nehmotného majetku (snížené o
očekávané zbytkové hodnoty) do nákladů. Nehmotný majetek kromě goodwillu a obchodních
značek s neurčitou dobou životnosti se odepisuje rovnoměrně do výkazu zisku a ztráty po dobu
odhadované životnosti, počínaje dnem, kdy dané aktivum bylo zařazeno do užívání.
90
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
Očekávaná doba životnosti nehmotného majetku je následující:
Software
3 – 4 let
Koncese, licence
3 – 25 let
Ostatní nehmotný majetek
3 – 5 let
Způsob odepisování, doba životnosti a zbytkové hodnoty se na konci každého účetního období
přehodnocují a v případě potřeby se upravují.
(j)
Investice do nemovitostí
Investice do nemovitostí představují nemovitosti, které Skupina drží buď pro účely získávání
nájemného, nebo pro kapitálové zhodnocení, případně pro oba tyto účely, a nikoliv na prodej
v rámci běžné podnikatelské činnosti nebo k využití ve výrobě či dodávání zboží či služeb, ani
k administrativním účelům.
Investice do nemovitostí se prvotně vykazují v pořizovacích cenách a následně přeceňují na
reálnou hodnotu (viz bod 4 – Stanovení reálné hodnoty). Jakákoli změna reálné hodnoty se
vykazuje ve výkazu zisku a ztráty.
Nemovitosti ve výstavbě či upravované pro budoucí využití jako investice do nemovitostí se
vykazují jako investice do nemovitostí ve výstavbě.
Dojde-li ke změně ve způsobu užívání nemovitosti a nemovitost je přeřazena do obchodního
majetku – zásob nebo dlouhodobého hmotného majetku, použije se jako pořizovací cena
pro účely dalšího účtování její reálná hodnota ke dni tohoto přeřazení.
Zisky a ztráty z vyřazení investicí do nemovitostí (stanovené jako rozdíl mezi čistými tržbami
z vyřazení a účetní hodnotou položky) se vykazují ve výkazu zisku a ztráty.
Způsob účtování příjmu z nájemného z investic do nemovitostí je popsán v bodě 3(q) přílohy –
Výnosy.
(k)
Dlouhodobá aktiva držená k prodeji a vyřazované skupiny aktiv a závazků
Dlouhodobá aktiva nebo vyřazované skupiny aktiv a závazků zahrnující aktiva i pasiva, o nichž
se předpokládá, že jejich hodnota bude zpětně získána primárně prostřednictvím prodeje a
nikoliv užíváním, a klasifikují se jako držené k prodeji. Bezprostředně před klasifikací jako
aktiva držená k prodeji se tato aktiva (a veškerá aktiva a pasiva ve vyřazované skupině) přecení
v souladu s příslušnými účetními metodami Skupiny. Následně se při prvotní klasifikaci na
aktiva držená k prodeji tato dlouhodobá aktiva a vyřazované skupiny aktiv a závazků vykážou
v účetní hodnotě nebo v reálné hodnotě snížené o náklady vynaložené na prodej (v té, která je
nižší).
Jakmile jsou nehmotná aktiva a pozemky, budovy a zařízení označená jako aktiva držená
k prodeji, nejsou již dále odepisována, a investice v přidružených a společných podnicích nejsou
oceňovány metodou ekvivalence.
Případná ztráta ze snížení hodnoty vyřazované skupiny aktiv a závazků se nejprve přiřadí
ke goodwillu a poté se úměrně přiřadí ke zbývajícím aktivům a pasivům. Ztráta se nepřiřazuje
k zásobám, finančním aktivům, odloženým daňovým pohledávkám a investicím do nemovitostí,
které jsou i nadále oceňovány podle účetních metod Skupiny.
Ztráty ze snížení hodnoty při počátečním zatřídění jako „držené k prodeji“ se zahrnou do zisku
nebo ztráty. Totéž platí pro zisky a ztráty z následného přecenění. Nevykazují se zisky
přesahující kumulativní ztrátu ze snížení hodnoty.
Každý zisk nebo ztráta ze snížení hodnoty při přecenění dlouhodobého aktiva (nebo vyřazované
skupiny) klasifikovaného jako „držené k prodeji“, nesplňuje-li definici ukončované činnosti, se
zahrnuje do výkazu zisku a ztráty jako zisk nebo ztráta z pokračující činnosti.
91
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
(l)
Ukončované činnosti
Ukončované činnosti jsou částí obchodních aktivit Skupiny, jejichž transakce a peněžní toky
mohou být jednoznačně oddělitelné od ostatních obchodních aktivit Skupiny a které:
představují samostatný provozní segment,
jsou součástí segmentu, který Skupina plánuje prodat.
Skupina klasifikuje činnost jako ukončovanou k datu, které nastane dříve, a to k datu prodeje
nebo k datu, kdy splní kritéria pro klasifikaci jako držená k prodeji.
K okamžiku klasifikace obchodních aktivit jako ukončovaných jsou údaje Výkazu úplného
výsledku hospodaření za srovnatelné období nově prezentovány, jako by tyto aktivity byly
ukončované již od počátku srovnatelného období.
(m)
Snížení hodnoty nefinančních aktiv
Účetní hodnota aktiv Skupiny, s výjimkou zásob (viz bod 3(j) - Zásoby), investic do
nemovitostí (viz bod 3(j) – Investice do nemovitostí) a odložených daňových pohledávek (viz
bod 3(s) – Daň z příjmů), je k rozvahovému dni prověřena, aby bylo možno stanovit, zda
existují objektivní důvody pro snížení hodnoty. Pokud takové důvody existují, provede se odhad
zpětně získatelné částky daného aktiva. U goodwillu a nedokončeného nehmotného majetku se
zpětně získatelná částka odhaduje minimálně jednou za období vždy ve stejnou dobu.
(n)
Rezervy
Rezerva se vykáže ve výkazu o finanční pozici, má-li Skupina současný právní nebo
mimosmluvní závazek vyplývající z události nastalé v minulosti a je-li pravděpodobné, že si
splnění tohoto závazku vyžádá odliv ekonomických užitků, a je-li možné příslušnou částku
spolehlivě odhadnout.
Rezervy se vykazují v očekávané výši plnění. Významné dlouhodobé závazky se vykazují jako
závazky v současné hodnotě očekávané výše úhrady. Pokud je dopad odúročení (diskontování)
významný, vykazují se pomocí diskontní sazby, která odráží současné tržní očekávání
a specifická rizika daného závazku. Pravidelné rozpouštění diskontu se vykazuje ve výkazu
zisku a ztráty ve finančních nákladech.
Dopady změn úrokových sazeb, míry inflace a dalších faktorů se vykazují do hospodářského
výsledku jako provozní výnosy či náklady. Změny v odhadu výše rezerv mohou vzniknout
především v důsledku odchylek od původně odhadovaných nákladů nebo v důsledku
změněného data vypořádání nebo změněného rozsahu příslušného závazku. Změny odhadů se
všeobecně vykazují ve výkazu zisku a ztráty k datu změny daného odhadu (viz níže).
i.
Záruky
Rezerva na záruční opravy se určí pro jednotlivé projekty v závislosti na očekávaných
nákladech, které se stanoví na základě předchozích zkušeností.
ii.
Rezerva na soudní řízení a spory
Vypořádání právního sporu představuje konkrétní potenciální závazek. Pro stanovení nejlepšího
odhadu se využívá výpočet očekávané hodnoty, kde se možným důsledkům stanoveným na
základě právní analýzy přiděluje váha podle příslušných pravděpodobností, nebo se použije
jediný nejpravděpodobnější výsledek, podle potřeby upravený o riziko a nejistotu.
iii.
Nevýhodné smlouvy
Rezerva na nevýhodné smlouvy se vytvoří, když očekávané přínosy, které mají Skupině plynout
z určité smlouvy, jsou menší než nevyhnutelné náklady na splnění povinností vyplývajících
z této smlouvy. Rezerva se oceňuje současnou hodnotou předpokládaných nákladů na ukončení
takové smlouvy, nebo hodnotou předpokládaných čistých nákladů při pokračování jejího plnění,
jsou-li nižší. Před vytvořením rezervy musí Skupina vykázat veškeré ztráty ze snížení hodnoty
majetku souvisejícího s takovou smlouvou.
92
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
(o)
Zaměstnanecké požitky
Krátkodobé zaměstnanecké požitky se vykazují do výkazu zisku a ztráty v okamžiku, kdy byla
poskytnuta související služba. Závazek se vykazuje ve výši očekávaného výdaje, pokud Skupina
má současný právní nebo smluvní povinnost tuto částku uhradit v souvislosti se službou
poskytnutou zaměstnancem v minulosti a tuto povinnost lze věrohodně odhadnout.
(p)
Leasingy
Skupina aplikuje IFRS 16 od 1. ledna 2019, pro přechod použila modifikovaný retrospektivní
přístup, kdy nedochází k úpravám srovnávacích údajů za předchozí období a jsou vykázány
podle IAS 17.
i.
Skupina v roli nájemce (metody aplikované od 1. ledna 2019 dle IFRS 16)
Skupina na začátku nájmu posoudí, zda smlouva je nebo obsahuje leasing definovaný jako
smlouva nebo část smlouvy, jež dává právo používat identifikované aktivum po určenou dobu
za protiplnění. Skupina se rozhodla, že využije možnosti IFRS 16 dobrovolně neaplikovat tento
standard na:
Nehmotná aktiva, na která Skupina aplikuje standard IAS 38 Nehmotná aktiva;
Aktiva nízké hodnoty, kterými se rozumí majetek s pořizovací cenou < 100 tis.
Kč, resp. 4 tis. EUR;
Krátkodobé nájmy, kdy konec nájmu končí do 12 měsíců nebo dříve od začátku
nájmu nebo od 1. ledna 2019 (datum přechodu na IFRS 16).
Náklady na nájem aktiv nízké hodnoty a krátkodobé nájmy se účtují průběžně do nákladů v
období, ke kterému se váží.
Skupina vykazuje aktiva využívaná na základě leasingu jako práva k užívání, ve výkazu o
finanční pozici jsou uvedena v rámci položky Pozemky, budovy a zařízení. Skupina k 31.
prosinci 2019 neidentifikovala žádná práva k užívání, která by splňovala definici Investice do
nemovitostí. Související závazky z leasingů jsou vykázané ve výkazu o finanční pozici v
položce Dlouhodobé úvěry a půjčky (část splatná za více než 12 měsíců od data závěrky) a
Krátkodobé úvěry a půjčky (část splatná do 12 měsíců od data závěrky). Závazky z leasingů
jsou oceněné současnou hodnotou nesplacených leasingových plateb, pro diskontování se
používá implicitní leasingová sazba, pokud je známa, v ostatních případech přírůstková
výpůjční úroková míra nájemce. Leasingové platby vstupující do ocenění závazků z leasingů
zahrnují:
Fixní platby nájmu stanovené ve smlouvě upravené o případný poslední známý
index inflace/ referenční úrokovou sazbu, snížené o případné leasingové pobídky;
Výši očekávané platby za garanci minimální zbytkové hodnoty, pokud ji
leasingová smlouva uvádí;
Cenu za uplatnění kupní opce, pokud Skupina očekává její využití;
Pokutu za předčasné ukončení smlouvy, pokud Skupina očekává její zaplacení a je
zkrácena doba leasingu pro ocenění závazku z leasingu.
Skupina nezahrnuje do ocenění závazku z leasingu ani práva k užívání variabilní platby nájmu
závislé na jiné proměnné než index/referenční úroková sazba ani vedlejší platby související s
leasingem (např. energie). Tyto náklady jsou vykázány v období, ke kterému se váží, ve výkazu
o úplném hospodářském výsledku v položce Služby.
Ocenění závazků z leasingů je následně navyšováno o nabíhající úroky za použití metody
efektivní úrokové míry a snižováno o úmor leasingových závazků.
Skupina přeceňuje závazek z leasingu a související právo k užívání v následujících případech:
Změnila se doba leasingu, odhad využití opce na odkoupení;
93
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
Leasingové platby se změnily z důvodu změny indexu nebo sazby, změnil se
odhad garantované zbytkové hodnoty;
Změnila se leasingová smlouva, která se neposuzuje jako smlouva nová.
Skupina neudělala žádnou významnou úpravu leasingového závazku v průběhu roku 2019.
Práva k užívání se na začátku leasingu oceňují hodnotou souvisejícího závazku z leasingu, která
se navyšuje o předplacené nájemné na začátku leasingu, přímé náklady související s uzavřením
leasingové smlouvy a sníží o případné přijaté pobídky. V případě, že má Skupina povinnost
uhradit náklady na konci leasingu (např. povinnost uvést aktivum do původního stavu), vykáže
se při zahájení leasingu rezerva na tyto náklady v souladu IAS 37. Náklady, které souvisí s
najatým aktivem, zvyšují pořizovací cenu práva k užívání.
Práva k užívání jsou od okamžiku zahájení leasingu odepisována do nákladů po dobu
předpokládané životnosti daného majetku nebo po dobu leasingu, pokud je kratší. V případě, že
Skupina očekává, že využije možnosti najaté aktivum na konci leasingu odkoupit, je právo k
užívání odepisováno po dobu předpokládaného užívání. Práva k užívání jsou testována na trvalé
znehodnocení podle IAS 36.
ii.
Skupina v roli pronajímatele (metody aplikované od 1. ledna 2019 dle IFRS 16)
Pronajímatelé klasifikují leasingy jako operativní nebo finanční, přičemž v přístupu k účtování
na straně pronajímatele se IFRS 16 podstatně neliší od předchozí úpravy v IAS 17.
Nájmy, při kterých Skupina na nájemce převádí v podstatě všechna rizika a odměny plynoucí z
vlastnictví, se klasifikují jako finanční leasing.
Při finančním leasingu Skupina vykáže
pohledávku ve výši čisté investice v leasingu. Splátky nájemného se rozdělují na nabíhající
úroky a na platbu snižující zůstatkovou hodnotu pohledávky z leasingu. Nabíhající úroky se
přiřazují ke každému období v rámci celé doby nájmu tak, aby výsledkem byla konstantní
periodická úroková míra ze zůstatku závazku.
Nájemné z operativního leasingu, kdy nedochází k převodu v podstatě všech rizik a odměn
spojených s vlastnictvím, je vykazováno lineárně ve výkazu o úplném hospodářském výsledku
po dobu leasingu.
V případě, že Skupina podpronajímá najatý majetek, účtuje o tomto subleasingu jako o
samostatném kontraktu a posuzuje, zda se jedná o finanční nebo operativní leasing ve vztahu k
souvisejícímu právu k užívání (nikoli ve vztahu k podkladovému aktivu jako je tomu dle IAS
17).
Skupina v průběhu roku 2019 neidentifkovala žádné leasingové smlouvy, kde by byla v pozici
pronajímatele.
iii.
Skupina v roli nájemce (metody aplikované do 1. ledna 2019 dle IAS 17)
Nájmy, při kterých na Skupinu přechází v podstatě všechna rizika a užitky vyplývající z
vlastnictví, se klasifikují jako finanční leasing.
Při finančním leasingu se najatá aktiva k
okamžiku vzniku nájmu vykazují v reálné hodnotě nebo současné hodnotě minimálních splátek
nájemného (té, která je nižší), po odečtení oprávek a ztrát ze snížení hodnoty.
Splátky nájemného při finančním leasingu se dělí na nabíhající úroky a na platbu snižující výši
závazku, který zbývá k uhrazení. Nabíhající úroky se přiřazují ke každému období v rámci celé
doby nájmu tak, aby výsledkem byla konstantní periodická úroková míra ze zůstatku závazku.
Ostatní nájmy mající charakter operativního leasingu nejsou vykazovány ve výkazu o finanční
pozici Skupiny.
Platby hrazené v rámci operativního leasingu se ve výkazu úplného
hospodářského výsledku vykazují lineárně po dobu trvání nájmu.
Při identifikování leasingových smluv posuzuje Skupina i další kritéria definovaná v interpretaci
IFRIC 4 – Určení, zda smlouva obsahuje leasing.
94
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
iv.
Skupina v roli pronajímatele (metody aplikované do 1. ledna 2019 dle IAS 17)
Účetní metody jsou obdobné jako v bodě ii. výše.
Skupina v průběhu roku 2018 neidentifkovala žádné leasingové smlouvy, kde by byla v pozici
pronajímatele.
(q)
Výnosy
i.
Výnosy ze smluv se zákazníky
Skupina aplikuje pěti-krokový model ke stanovení toho, kdy a v jaké výši mají být výnosy
vykázány. Výnosy jsou vykázány v okamžiku, kdy Skupina předává kontrolu nad zbožím a
službami svým zákazníkům, a ve výši očekávaného nároku. V návaznosti na splnění
konkrétních požadavků jsou pak výnosy vykázány buď průběžně nebo jednorázově k okamžiku
předání kontroly nad zbožím či službami. Skupina uzavírá smlouvy se zákazníky na odlišná
plnění a za různých podmínek, proto přistoupila k individuálnímu posuzování smluv.
Informace o způsobu vykazování výnosů dle IFRS 15 u jednotlivých typů transakcí jsou
uvedeny v bodu 6. Tržby. Hlavní oblasti zvažované Skupinou při aplikaci IFRS 15 jsou
následující:
a)
Identifikace smlouvy, identifikace závazků k
plnění
Skupina detailně posuzuje u všech smluv závazky k plnění. Zakázky Skupiny často zahrnují
několik závazků k plnění. V případě, že Skupina poskytuje zákazníkům službu významné
integrace těchto závazků k plnění, považuje tyto dílčí závazky k plnění za součást jednoho
hlavního smluvního závazku.
V případě, že Skupina poskytne záruku, která je nad rámec standardních záruk, vykáže
Skupina tuto záruku jako závazek k plnění, na který alokuje část transakční ceny. Pokud
hodnota přislíbená ve smlouvě zahrnuje variabilní protihodnotu, Skupina odhadne částku
úhrady, na kterou bude mít nárok výměnou za převod přislíbených výrobků na zákazníka, a to
buď metodou očekávané hodnoty, nebo nejpravděpodobnější částky.
b)
Významný prvek financování
Skupina u dlouhodobých záloh účtuje o nákladových úrocích z titulu přijatých záloh, které se
promítnou do vykázané ceny zakázek, pokud jsou tyto zálohy v souladu s IFRS 15 posouzeny
jako významný prvek financování.
Skupina využila praktické zjednodušení a neúčtuje o finančním komponentu v případě, kdy
očekávaná doba mezi dodávkou a platbou v okamžiku vzniku smluvního vztahu je kratší než
dvanáct měsíců.
c)
Okamžik vykázání výnosů
V případě dlouhodobých smluv se zákazníky, kdy má Skupina právně vymahatelný nárok na
úhradu, Skupina vykazuje výnosy z těchto smluv průběžně. U těchto smluv jsou tržby a
95
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
náklady účtovány s přihlédnutím k rozpracovanosti smluvní činnosti k datu účetní závěrky
metodou procenta poměrného dokončení. Procento poměrného dokončení je většinou
vypočteno jako poměr vynaložených nákladů dle smlouvy k celkovým odhadovaným
nákladům. Jen ve výjimečných případech dochází k měření procenta dokončenosti metodou
výstupů. Je-li pravděpodobné, že celkové náklady převýší celkové výnosy, je v účetních
výkazech tato ztráta okamžitě zohledněna.
U smluv, u nichž není žádný z požadavků pro průběžné vykazování výnosů splněn, Skupina
vykazuje výnosy jednorázově v okamžiku převodu kontroly. Do okamžiku převodu kontroly
pak Skupina vykazuje zakázkové náklady jako nedokončenou výrobu.
d)
Klasifikace v
rámci rozvahy
Zůstatky v rozvaze vyplývající z úprav dle IFRS 15 jsou vykazovány jako Smluvní aktivum a
Smluvní závazek, popř. jako zásoba nedokončené výroby v případě, že nedochází k průběžnému
vykázání výnosů. Rezervy na ztrátové zakázky jsou součástí pozice Rezervy.
ii.Příjem z pronájmu u investic do nemovitostí
Příjem z pronájmu u investic do nemovitostí se ve výkazu úplného hospodářského výsledku
vykazuje rovnoměrně po dobu trvání nájemního vztahu. Udělené pobídky se vykazují jako
součást celkového příjmu z pronájmu po dobu trvání nájemního vztahu.
Příjem z pronájmu ostatního majetku se vykazuje jako ostatní příjmy.
(r)
Finanční výnosy a náklady
i.
Finanční výnosy
Finanční výnosy zahrnují výnosové úroky z poskytnutých prostředků, příjem z dividend, změny
reálné hodnoty finančních aktiv v reálné hodnotě vykazované do zisku nebo ztráty, kurzové
zisky, zisk z prodeje investic do cenných papírů a zisky ze zajišťovacích nástrojů, které se
vykazují do zisku nebo ztráty.
Výnosové úroky se ve výkazu úplného hospodářského výsledku časově rozlišují, přičemž se
uplatňuje metoda efektivního úroku. Příjem z dividend se vykazuje ve výkazu úplného
hospodářského výsledku ke dni vzniku práva Skupiny na příjem příslušné platby.
ii.
Finanční náklady
Finanční náklady zahrnují nákladové úroky z úvěrů, půjček, smluvních závazků a leasingu,
rozpouštění diskontu z rezerv, kurzové ztráty, změny reálné hodnoty finančních aktiv v reálné
hodnotě vykazované do zisku nebo ztráty, náklady na poplatky a provize u platebních transakcí
a záruk, ztráty ze snížení hodnoty vykazované u finančních aktiv a ztráty ze zajišťovacích
nástrojů, které se vykazují do výkazu zisku a ztráty a ztráty ze snížení reálné hodnoty u
podmíněných plateb vykázaných jako finanční závazek.
(s)
Daň z příjmů
Daň z příjmů zahrnuje splatnou daň a odloženou daň. Daň z příjmů se vykazuje ve výkazu
úplného hospodářského výsledku, což však neplatí u daní, které souvisejí s podnikovou
kombinací nebo s položkami vykazovanými přímo ve vlastním kapitálu nebo v ostatním úplném
hospodářském výsledku.
Splatná daň zahrnuje odhad daně (daňový závazek či daňová pohledávka) vypočtený
ze zdanitelného příjmu či ztráty za běžné období za použití daňových sazeb platných
k rozvahovému dni, jakož i veškeré úpravy splatné daně týkající se minulých období.
96
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
Odložená daň se vypočítává s použitím rozvahové metody, která vychází z přechodných rozdílů
mezi účetními hodnotami aktiv a závazků v rozvaze a jejich hodnotami pro daňové účely.
U následujících dočasných rozdílů se odložená daň nevykazuje: dočasné rozdíly z prvotního
vykázání aktiv nebo pasiv, které není podnikovou kombinací a nemá dopad na účetní nebo
daňový zisk či ztrátu, dočasné rozdíly související s investicemi do dceřiných společností a
společně ovládaných podniků v rozsahu, ve kterém je pravděpodobné, že nebudou v dohledné
budoucnosti odúčtovány. Odložená daň se nevykazuje při počátečním vykázání goodwillu.
Výše odložené daně vychází z předpokládaného způsobu využití či vypořádání přechodných
rozdílů s použitím daňových sazeb platných nebo v zásadě uzákoněných k rozvahovému dni.
Daňové pohledávky a závazky z odložené daně se vzájemně kompenzují, existuje-li právně
vymahatelné právo na vzájemnou kompenzaci (započtení) splatných daňových pohledávek
a závazků a vztahují-li se k daním z příjmu ukládaným stejným finančním úřadem stejnému
daňovému subjektu, případně různým daňovým subjektům, kde je záměr vypořádat splatné
daňové pohledávky a závazky netto způsobem.
Daňová pohledávka z odložené daně se vykazuje pouze tehdy, pokud je pravděpodobné, že
budou k dispozici budoucí zdanitelné zisky, oproti nimž lze dosud neuplatněné daňové ztráty,
slevy na dani a odpočitatelné přechodné rozdíly uplatnit. Odložené daňové pohledávky se
snižují v takovém rozsahu, v jakém není pravděpodobné, že bude související daňová úleva
využita.
(t)
Dividendy
Dividendy se vykazují v rámci vlastního kapitálu jako rozdělení zisku akcionářům, a to po
schválení výplaty akcionáři Společnosti.
(u)
Státní dotace
Skupina vykazuje státní dotace, které byly poskytnuty za účelem kompenzace vynaložených
nákladů, do ostatních provozních výnosů systematicky a v souladu s tím, jak jsou vynakládány
související náklady. V případě pochybností o splnění podmínek a při existenci rizika následného
vrácení dotace Skupina vykazuje závazek ve výši přijatých prostředků.
97
Příloha konsolidované účetní závěrky společnos CZECHOSLOVAK GROUP a.s. k 31. prosinci 2019
4.
Stanovení reálné hodnoty
Řada účetních postupů a zveřejňovaných informací Skupiny vyžaduje, aby byla stanovena
reálná hodnota finančních i nefinančních aktiv a závazků.
Reálné hodnoty se člení do různých úrovní v hierarchii reálných hodnot na základě vstupních
údajů použitých při oceňování, a to následovně:
Úroveň 1: kótované ceny (neupravené) na aktivních trzích identických aktiv nebo závazků
Úroveň 2: vstupní údaje, nezahrnující kótované ceny z úrovně 1, které je možné zjistit pro dané
aktivum nebo závazek na trhu, a to buď přímo (tj. jako ceny) nebo nepřímo (tj. odvozením od
cen).
Úroveň 3: údaje o aktivu nebo závazku, které nevycházejí ze zjistitelných tržních údajů (z trhu
nezjistitelné údaje).
Pokud lze vstupní údaje použité k ocenění reálnou hodnotou aktiva nebo závazku zařadit do
různých úrovní hierarchie reálné hodnoty, pak ocenění reálnou hodnotou je jako celek zařazeno
do téže úrovně hierarchie reálné hodnoty jako vstupní údaj nejnižší úrovně, který je významný
ve vztahu k celému oceňování.
Skupina vykazuje přesuny mezi úrovněmi hierarchie reálné hodnoty vždy ke konci
vykazovaného období, během něhož nastala změna.
(a)
Investice do nemovitostí
Reálnou hodnotu investic do nemovitostí určí nezávislý znalec. Výsledky jsou revidovány
vedením Skupiny. Reálná hodnota se odhaduje na základě současných cen na aktivním trhu
podobných nemovitostí v téže lokalitě a ve stejném stavu, nebo (kde srovnatelné nemovitosti
nejsou) podle všeobecně platných metod oceňování, ve kterých se pracuje s agregovanou sumou
odhadovaných peněžních toků, o nichž se předpokládá, že poplynou z pronájmu dané
nemovitosti. Na čisté roční peněžní toky se poté aplikuje výnos odrážející specifická rizika
inherentně spojená s čistými peněžními toky. Výsledkem je odhad hodnoty nemovitosti.
(b)
Nederivátová finanční aktiva
Reálná hodnota finančních aktiv v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty, investic
držených do splatnosti a realizovatelných finančních aktiv je založena na jejich kótované tržní
ceně k rozvahovému dni bez odečtení transakčních nákladů. Není-li kótovaná tržní cena
k dispozici, odhaduje reálnou hodnotu daného nástroje management za použití cenových
modelů nebo technik na bázi diskontovaných peněžních toků.
V případech, kdy se pracuje s technikami založenými na diskontovaných peněžních tocích,
vycházejí odhadované budoucí peněžní toky z nejlepších odhadů provedených vedením a jako
diskontní sazba se použije tržně založená sazba k rozvahovému dni pro nástroj s podobnými
podmínkami. Pokud se používají cenové modely, vstupní údaje vycházejí z tržních měr
k rozvahovému dni.
Reálná hodnota pohledávek z obchodních vztahů a ostatních pohledávek s výjimkou
nedokončených stavebních prací, avšak včetně pohledávek ze služeb poskytovaných na základě
koncese, se odhaduje jako současná hodnota budoucích peněžních toků, diskontovaných tržní
úrokovou sazbou k rozvahovému dni.
Reálná hodnota pohledávek z obchodních vztahů, ostatních pohledávek a investic držených do
splatnosti se stanoví pouze pro účely zveřejnění.
(c)
Nederivátové finanční závazky
Reálná hodnota stanovovaná pro účely zveřejnění se vypočte na základě současné hodnoty
budoucích peněžních toků z jistin a úroků diskontovaných tržní úrokovou sazbou
k rozvahovému dni. Pro leasing se tržní úroková sazba stanoví jako sazba uváděná
pronajímatelem ve smluvní dokumentaci. V případě, že není tato sazba k dispozici, použije se
98
Identifikační údaje subjektu
|
Název vykazující účetní jednotky nebo jiný způsob identifikace
|
CZECHOSLOVAK GROUP a.s.
|
Vysvětlení změny názvu vykazující účetní jednotky nebo jiných způsobů identifikace od konce předchozího účetního období
|
N/A
|
Právní forma účetní jednotky
|
joint-stock company
|
Adresa sídla účetní jednotky
|
Sokolovska 675/9, Karlin, 186 00 Praha 8
|
Domicil účetní jednotky
|
Czech republic
|
Země založení
|
Czech republic
|
Hlavní místo podnikání
|
Czech republic
|
Název mateřské účetní jednotky
|
Czechoslovak Group B.V.
|
Název nejvyššího mateřského podniku ve skupině
|
Czechoslovak Group B.V.
|
Popis povahy činností účetní jednotky a jejích základních činností
|
The Group's main activities include motor vehicle repairs and road transport, reatil, wholesale, production and repair of car bodies, plastic products, metal structures, technical design, expert advice in the field of engineering, metallurgy and energy, mining, reclamation and other related activities, operation of filling stations, rental of movable and immovable property, brokerage activities, development, production and trade within the defense sector, production of brake systems for rail vehicles, road transport, logistics, production of commercial vehicles in the field and hazardous waste management.
|