DODATKOWE INFORMACJE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO

Informacje ogólne

a)  Informacje o jednostce

Shoper S.A. [dalej zwana „Spółką” lub „Spółką Dominującą”] została utworzona Aktem Notarialnym z dnia 27 lipca 2011 roku. Spółka jest wpisana do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego w Sądzie Rejonowym dla miasta Krakowa – Śródmieścia V Wydział Gospodarczy pod numerem KRS 0000395171. Spółce nadano numer statystyczny REGON 121495203. Krajem rejestracji Spółki jest Polska.

Siedziba Spółki mieści się przy ul. Pawiej 9 w Krakowie (31-154), Polska. Czas trwania Spółki Shoper S.A. jest nieograniczony.

Podstawowym miejscem prowadzenia działalność Spółki jest ul. Pawia 9 w Krakowie (31-154), Polska.

Dnia 15 stycznia 2021 roku Nadzwyczajne Walne Zgromadzenie Akcjonariuszy podjęło decyzję o zmianie firmy Spółki z nazwy Dreamcommerce Spółka Akcyjna na Shoper Spółka Akcyjna. Zmiana ta ma na celu ujednolicenie nazwy Spółki z nazwą marki, pod którą prowadzona jest działalność.

b)  Skład Zarządu i Rady Nadzorczej Spółki

W skład Zarządu Spółki na dzień zatwierdzenia sprawozdania finansowego do publikacji
‎ tj. 20 kwietnia 2022 roku wchodzili:

      Marcin Kuśmierz   – Prezes Zarządu

    Krzysztof Krawczyk  – Wiceprezes Zarządu

      Paweł Rybak   – Członek Zarządu

      Piotr Biczysko   – Członek Zarządu

W okresie od 1 stycznia 2021 roku do dnia 20 kwietnia 2022 roku miały miejsce następujące zmiany w składzie Zarządu Spółki:

W skład Zarządu Spółki od dnia 1 stycznia 2021 roku do dnia 11 kwietnia 2021 roku wchodzili:

      Marcin Kuśmierz   – Prezes Zarządu

    Krzysztof Krawczyk  – Wiceprezes Zarządu

W skład Zarządu Spółki od dnia 12 kwietnia 2021 roku do dnia 15 lipca 2021 roku wchodzili:

      Marcin Kuśmierz   – Prezes Zarządu

    Krzysztof Krawczyk  – Wiceprezes Zarządu

      Paweł Rybak   – Członek Zarządu

W skład Zarządu Spółki od dnia 16 lipca 2021 roku do dnia 20 kwietnia 2022 roku wchodzili:

      Marcin Kuśmierz   – Prezes Zarządu

    Krzysztof Krawczyk  – Wiceprezes Zarządu

      Paweł Rybak   – Członek Zarządu

      Piotr Biczysko   – Członek Zarządu

 

W skład Rady Nadzorczej Spółki na dzień zatwierdzenia sprawozdania finansowego tj. 20 kwietnia 2022 roku wchodzili:

      Jaromir Łaciński   – Przewodniczący Rady Nadzorczej

      Rafał Ałasa   – Członek Rady Nadzorczej

      Rafał Krawczyk   – Członek Rady Nadzorczej

      Piotr Misztal   – Członek Rady Nadzorczej

      Paweł Moskwa   – Członek Rady Nadzorczej

    Grzegorz Szatkowski  – Członek Rady Nadzorczej

      Krzysztof Zając   – Członek Rady Nadzorczej

W okresie od 1 stycznia 2021 roku do dnia 20 kwietnia 2022 roku miały miejsce następujące zmiany w składzie Rady Nadzorczej:

Od dnia 1 stycznia 2021 roku do dnia 1 marca 2021 roku w skład Rady Nadzorczej wchodzili:

      Jaromir Łaciński   – Przewodniczący Rady Nadzorczej

      Piotr Misztal   – Członek Rady Nadzorczej

      Rafał Ałasa   – Członek Rady Nadzorczej

Od dnia 2 marca 2021 roku do dnia 6 lipca 2021 roku w skład Rady Nadzorczej wchodzili:

      Jaromir Łaciński   – Przewodniczący Rady Nadzorczej

      Rafał Ałasa   – Członek Rady Nadzorczej

      Piotr Misztal   – Członek Rady Nadzorczej

    Grzegorz Szatkowski  – Członek Rady Nadzorczej

      Krzysztof Zając   – Członek Rady Nadzorczej

 

Od dnia 7 lipca 2021 roku do dnia 20 kwietnia 2022 roku w skład Rady Nadzorczej wchodzili:

      Jaromir Łaciński   – Przewodniczący Rady Nadzorczej

      Rafał Ałasa   – Członek Rady Nadzorczej

      Rafał Krawczyk*   – Członek Rady Nadzorczej

      Piotr Misztal   – Członek Rady Nadzorczej

      Paweł Moskwa*   – Członek Rady Nadzorczej

    Grzegorz Szatkowski  – Członek Rady Nadzorczej

      Krzysztof Zając   – Członek Rady Nadzorczej

 

* Uchwała o powołaniu w skład Rady Nadzorczej Spółki została podjęta w dniu 9 czerwca 2021 roku, lecz pełnienie funkcji rozpoczęło się z Datą Dopuszczenia akcji Spółki do obrotu

c)  Charakter działalności Grupy

d)  Informacje o Grupie

Shoper Spółka Akcyjna jest jednostką dominującą najwyższego szczebla. W okresie objętym sprawozdaniem finansowym Shoper Spółka Akcyjna była podmiotem dominującym dla następujących podmiotów zależnych:

 

W dniu 28 kwietnia 2021 roku Grupa objęła kontrolę nad spółką zależną Web-Com Group Sp. z o.o. Grupa posiada 60% udziałów w kapitale zakładowym oraz opcję na zakup kolejnych 20%. Ze względu na konstrukcję transakcji na potrzeby niniejszego sprawozdania przyjęto, że zwiększenie udziałów do 80% jest pewne i odzwierciedlono to w niniejszym sprawozdaniu jako kontrola nad 80% udziałów w kapitale zakładowym.

W dniu 17 sierpnia 2021 roku Grupa objęła kontrolę nad Shoplo Sp. z o.o., w której posiada 100% udziałów w kapitale zakładowym.

Szerszy opis wpływu wyżej opisanych transakcji na sytuację finansową oraz majątkową Grupy został przedstawiony w nocie 2 dotyczącej przejęć jednostek gospodarczych oraz sprzedaży spółek zależnych.

e)  Zatwierdzenie do publikacji

Niniejsze skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządzone za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2021 roku, zostało zatwierdzone do publikacji przez Zarząd Spółki Dominującej dnia 20 kwietnia 2022: (patrz nota 28).

‎  

Podstawa sporządzenia oraz zasady rachunkowości

f)  Podstawa sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy za rok obrotowy obejmujący 12 miesięcy i zakończony 31 grudnia 2021 roku, sporządzone zostały zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości, Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej oraz związanymi z nimi interpretacjami zatwierdzonymi w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej (dalej łącznie zwane „MSSF”), obowiązującymi dla okresów rocznych rozpoczynających się 1 stycznia 2021 roku.

Na podstawie uchwały Nadzwyczajnego Walnego Zgromadzenia z dnia 30 grudnia 2020 roku, w sprawie stosowania MSR/MSSF na podstawie art. 45 ust. 1a i art. 45 ust. 1c Ustawy o rachunkowości Grupa sporządza sprawozdanie finansowe od okresu sprawozdawczego rozpoczynającego się od 1 stycznia 2021 roku zgodnie z MSSF.

Walutą funkcjonalną Grupy oraz walutą prezentacji niniejszego skonsolidowanego sprawozdania finansowego jest złoty polski, a wszystkie kwoty wyrażone są w tysiącach złotych polskich (o ile nie wskazano inaczej).

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania działalności gospodarczej przez Grupę w dającej się przewidzieć przyszłości. Na dzień zatwierdzenia niniejszego skonsolidowanego sprawozdania finansowego do publikacji nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania działalności przez Grupę.

Wpływ pandemii COVID-19 na działalność Grupy

W pierwszym kwartale 2020 roku do Europy zaczęła docierać pandemii koronawirusa (COVID-19), który wywołuje chorobę COVID-19. W dniu 11 marca 2020 roku Światowa Organizacja Zdrowia zaklasyfikowała COVID-19 jako jednostkę o charakterze pandemii.

Na datę zatwierdzenia niniejszego skonsolidowanego sprawozdania finansowego ocenie Zarządu pandemia COVID-19 nie zagraża kontynuacji działalności, a nawet postrzegana jest jako znaczna szansa na ponadnormatywny wzrost.

W celu zatrzymania rozprzestrzeniania się tego koronawirusa rządy poszczególnych państw wprowadziły
‎ i utrzymują w mocy liczne obostrzenia, w tym dotyczące zakazu podróży międzynarodowych, kwarantanny, prowadzenia działalności gospodarczej przez niektóre branże (np. siłowni, salonów kosmetycznych, sklepów odzieżowych) oraz dookreślenie liczby klientów w sklepach stacjonarnych w zależności od powierzchni danego sklepu.

Ze względu na obostrzenia w handlu – zamknięcie galerii handlowych, części sklepów znaczna cześć konsumentów zaczęła zmieniać swoje zachowania, przenosząc swoje zakupy do Internetu. Trend ten bardzo szybko został zauważony przez przedsiębiorców, którzy chcąc przetrwać i w dalszym ciągu prowadzić działalność również zaczęli postrzegać e-commerce jako szansę dalszej działalności, a nawet szansę na rozwój.

Doprowadziło to do bezprecedensowego wzrostu popytu na usługi Grupy. W miesiącach marzec – maj 2020 Grupa zaobserwowała blisko dwukrotnie wyższe zainteresowanie ofertą (skokowy wzrost liczby triali) oraz również blisko dwukrotnie wyższą liczbę rejestracji nowych klientów. Wzrosła również suma przychodów wszystkich klientów na platformie jako efekt zmian zachowań konsumentów i przeniesienia handlu do Internetu.

Od początku trwania pandemii Grupa aktywnie monitoruje sytuację również z punktu widzenia bezpieczeństwa pracowników ograniczając rozprzestrzeniania się wirusa w tym poprzez:

●  Wprowadzenie hybrydowego systemu pracy, a czasowo w pełni zdalnego

●  Zakupiono i wprowadzono do stosowania automaty do dezynfekcji rąk, zakupiono i udostępniono pracownikom maseczki, wprowadzono codzienną dezynfekcję biurek i elementów wyposażenia biura, wprowadzono limity osób w miejscach ogólnodostępnych

●  Wprowadzono procedury postępowania na wypadek stwierdzenia zachorowania na COVID-19, wysyłano na „wewnętrzną kwarantannę” czyli prace zdalną osoby mające styczność z osobami zakażonymi

Te wszystkie działania wyeliminowały w znacznym stopniu ryzyko niedostępności pracowników a co za tym idzie zapewniły ciągłość działania, zwłaszcza w momencie wzmożonego zainteresowania klientów ofertą Grupy.

Wraz z opracowaniem szczepionek oraz rozpoczęciem szczepień ograniczenia związane z pandemią były ograniczane. Przez większą część roku 2021 nie obowiązywały na terenie Polski istotne ograniczenie w działalności handlowej sklepów fizycznych. Mimo to Grupa kontynuowała dynamiczny wzrost sprzedaży jak również utrzymała klientów pozyskanych w okresie największych obostrzeń roku 2020, co widoczne jest w wynikach finansowych Grupy. Potwierdza to przewidywania Grupy, że pandemia COVID-19 zmieni perspektywę konsumentów sceptycznie dotychczas podchodzących do robienia zakupów w Internecie i rozszerzy grupę osób systematycznie dokonujących zakupów w Internecie.

 

Na datę zatwierdzenia sprawozdania obserwowany jest spadek zakażeń oraz znoszone są niemal wszystkie obostrzenia i ograniczenia związane z pandemią. Również Grupa zniosła ograniczenia, w tym w możliwości pracy w biurach Grupy, utrzymując jednocześnie stały monitoring w zakresie zmian w sytuacji pandemicznej.

Wpływ działań wojennych na Ukrainie

W dniu 24 lutego 2022 Rosja zaatakowała Ukrainę. Działania wojenne prowadzone są na terenie jednego z sąsiadów Polski, w tym na obszarach położonych w niewielkiej odległości od granicy. W związku z tym istotnie wzrosło poczucie zagrożenia rozszerzeniem się działań wojennych. Spowodowało to pogorszenie się nastrojów społecznych w Polsce, co może negatywnie wpłynąć na zachowania konsumentów i wpłynąć na sprzedaż w sklepach, z uwzględnieniem sklepów internetowych prowadzonych przez klientów platformy Shoper. Poczucie zagrożenia może również ograniczyć aktywność gospodarczą, w szczególności podejmowanie nowej działalności gospodarczej, w tym w zakresie handlu internetowego. Prowadzone działania wojenne spowodowały wzrost cen ropy i gazu, a jednocześnie zrodziły obawy o ich dostępność. Wzrost cen nośników energii spowodowany konfliktem zbrojnym jest dodatkowym czynnikiem zwiększającym presję inflacyjną wpływając na wzrost cen, w tym żywności i innych dóbr pierwszej potrzeby. Może to spowodować dalsze pogorszenie się nastrojów społecznych oraz ograniczenie konsumpcji spowodowane spadkiem siły nabywczej. Powyższe może wpłynąć na działalność gospodarczą prowadzoną przez Grupę poprzez ograniczenie ilości nowo zakładanych sklepów internetowych oraz ograniczenie obrotów w sklepach internetowych powodując zmniejszenie się przychodów z abonamentów oraz usług dodatkowych, w tym z prowizji od transakcji realizowanych w sklepach internetowych na platformie Shoper. Prowadzone na terenie Ukrainy działania wojenne wpływają na łańcuch dostaw. Grupa nie dysponuje danymi umożliwiającymi ocenę wpływu konfliktu zbrojnego na dostawy towarów sprzedawanych w sklepach na platformie Shoper. Złożoność sytuacji oraz pośredni wpływ na Grupę nie pozwala obecnie na oszacowanie potencjalnego wpływu na wyniki Shoper S.A. Zarząd Spółki Dominującej monitoruje sytuację analizując dane wewnętrzne.

Grupa nie prowadzi działalności gospodarczej, nie sprzedaje swoich usług ani nie dokonuje istotnych zakupu usług lub towarów na potrzeby swojej działalności na terenie Białorusi, Rosji i Ukrainy. Grupa zatrudnia kilku pracowników z Ukrainy, którzy od dłuższego czasu przebywają w Polsce. Ewentualne podjęcie przez nich decyzji o powrocie do kraju i podjęcie walki z agresorem nie wpłynie w istotny sposób na działalność operacyjną Grupy.

g)  Zmiany standardów lub interpretacji

Zmiany standardów lub interpretacji obowiązujące i zastosowane przez Grupę od 2021 roku

Nowe lub znowelizowane standardy i interpretacje, które obowiązują od 1 stycznia 2021 roku oraz ich wpływ na skonsolidowane sprawozdanie Grupy:

  Zmiana MSSF 16 „Leasing”

W związku z pandemią COVID-19 Rada MSR wprowadziła uproszczenie zezwalające na nieocenianie, czy zmienione przyszłe przepływy wynikające z ulg otrzymanych od leasingodawców, spełniających warunki określone w standardzie, są „zmianą leasingu” w myśl MSSF 16. Warunki, które musi spełniać otrzymana ulga, aby można było zastosować do niej uproszczenie:

o  łączne przyszłe wynagrodzenie za leasing po udzieleniu ulgi musi być zasadniczo takie samo lub niższe niż przed udzieleniem ulgi,

o  ulga musi dotyczyć płatności, które były wymagalne przed 30 czerwca 2021 roku (choć podwyższone opłaty mogą być płatne po tej dacie),

o  nie ma innych zasadniczych zmian w warunkach umowy.

Ponadto w 2021 roku Rada MSR zmieniła jeden z wyżej zmienionych warunków zmieniając termin 30 czerwca 2021 roku na 30 czerwca 2022 roku. Zmiana ta obowiązuje od 2022 roku, jednak można ją zastosować wcześniej.

Powyższe zmiany nie miały wpływu na transakcje realizowane przez Grupę.

  Zmiany do MSSF 9, MSR 39, MSSF 7, MSSF 4, MSSF 16

W związku z reformą referencyjnych stóp procentowych (WIBOR, LIBOR itd.) Rada MSR wprowadziła kolejne zmiany do zasad rachunkowości instrumentów finansowych:

o  w przypadku wyceny w zamortyzowanym koszcie zmiany szacowanych przepływów wynikające bezpośrednio z reformy IBOR są traktowane tak, jak zmiana zmiennej stopy procentowej, a więc bez ujęcia wyniku,

o  nie ma konieczności zakończenia powiązania zabezpieczającego, jeżeli jedyną zmianą są skutki reformy IBOR, a pozostałe kryteria stosowania rachunkowości zabezpieczeń są spełnione; zmiana reguluje, jak należy uwzględnić alternatywną stopę w powiązaniu zabezpieczającym,

o  jednostka jest zobligowana ujawnić informacje o ryzykach wynikających z reformy oraz o tym, jak zarządza przejściem na alternatywne stopy referencyjne.

 

Zmiana obowiązuje dla okresów rocznych rozpoczynających się 1 stycznia 2021 roku lub później. Powyższe zmiany nie miały wpływu na transakcje realizowane przez Grupę.

Opublikowane standardy i interpretacje, które nie weszły w życie dla okresów rozpoczynających się 1 stycznia 2021 roku i ich wpływ na sprawozdanie Grupy

Do dnia sporządzenia niniejszego skonsolidowanego sprawozdania finansowego zostały opublikowane nowe lub znowelizowane standardy i interpretacje, obowiązujące dla okresów rocznych następujących po 2021 roku. Lista obejmuje również zmiany, standardy i interpretacje opublikowane, ale niezaakceptowane jeszcze przez Unię Europejską.

  Nowy MSSF 17 „Ubezpieczenia”

Nowy standard regulujący ujęcie, wycenę, prezentację i ujawnienia dotyczące umów ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych. Standard zastępuje dotychczasowy MSSF 4.

Grupa szacuje, że nowy standard nie wpłynie na jej sprawozdania finansowe, ponieważ nie prowadzi ona działalności ubezpieczeniowej. Standard obowiązuje dla okresów rocznych rozpoczynających się 1 stycznia 2023 roku lub później.

  Zmiana MSR 1 „Prezentacja sprawozdań finansowych”

Rada MSR doprecyzowała zasady klasyfikacji zobowiązań do długo- lub krótkoterminowych przede wszystkim w dwóch aspektach:

o  doprecyzowano, że klasyfikacja jest zależna od praw jakie posiada jednostka na dzień bilansowy,

o  intencje kierownictwa w odniesieniu do przyspieszenia lub opóźnienia płatności zobowiązania nie są brane pod uwagę.

Zmiany obowiązują dla okresów rocznych rozpoczynających się 1 stycznia 2023 roku. Grupa analizuje wpływ zmian na jej sprawozdania finansowe.

  Zmiany MSSF 1, MSSF 9, przykłady do MSSF 16, MSR 41 w ramach Annual Improvements 2018 – 2020:

o  MSSF 1: dodatkowe zwolnienie dotyczące ustalania skumulowanych różnic kursowych z konsolidacji;

o  MSSF 9: (1) przy teście 10% dokonywanym w celu stwierdzenia, czy modyfikacja powinna skutkować usunięciem zobowiązania, należy uwzględnić tylko opłaty, które są wymieniane między dłużnikiem a wierzycielem; (2) doprecyzowano, że opłaty poniesione w przypadku usunięcia zobowiązania są ujmowane w wyniku, a w przypadku, gdy zobowiązanie nie jest usunięte, należy je odnieść na wartość zobowiązania;

o  MSSF 16: z przykładu 13 usunięto kwestię zachęty od leasingodawcy w postaci pokrycia kosztów fit-outów poniesionych przez leasingobiorcę, która budziła wątpliwości interpretacyjne;

o  MSR 41: wykreślono zakaz ujmowania przepływów podatkowych w wycenie aktywów biologicznych.

Zmiany obowiązują dla okresów rocznych rozpoczynających się 1 stycznia 2022 roku lub później (z wyjątkiem zmiany przykładu do MSSF 16, która obowiązuje od momentu publikacji). Grupa szacuje, że zmiany nie będą miały istotnego wpływu na sprawozdanie finansowe.

  Zmiana MSR 16 „Rzeczowe aktywa trwałe”

Doprecyzowano, że produkcja przeprowadzana w ramach testów środka trwałego przed rozpoczęciem użytkowania środka trwałego powinna być ujmowana jako (1) zapas zgodnie z MSR 2 i (2) przychód, gdy nastąpi jego sprzedaż (a nie wpływać na wartość środka trwałego). Testowanie środka trwałego jest elementem jego kosztu. Grupa szacuje, że zmiana nie będzie miała wpływu na jej sprawozdania finansowe. Zmiana obowiązuje dla okresów rocznych rozpoczynających się 1 stycznia 2022 roku lub później.

  Zmiana MSR 37 „Rezerwy, zobowiązania warunkowe i aktywa warunkowe”

Doprecyzowano, że koszty wypełnienia umów rodzących obciążenia obejmują koszty przyrostowe (np. koszty pracy) i alokowaną część innych kosztów bezpośrednio związanych z kosztem wypełnienia, np. amortyzację. Grupa szacuje, że zmiana nie będzie miała wpływu na jej sprawozdania finansowe.

  Zmiana MSSF 3 „Połączenia przedsięwzięć”

Doprecyzowano odniesienia do definicji zobowiązań zawartych w założeniach koncepcyjnych i definicji zobowiązań warunkowych z MSR 37. Grupa szacuje, że zmiana nie będzie miała wpływu na jej sprawozdania finansowe. Zmiana obowiązuje dla okresów rocznych rozpoczynających się 1 stycznia 2022 roku lub później.

  Zmiana MSR 1 „Prezentacja sprawozdań finansowych”

Rada MSR doprecyzowała, które informacje dotyczące polityki rachunkowości stosowanej przez jednostkę są istotne i wymagają ujawnienia w sprawozdaniu finansowym. Zasady skupiają się na dostosowaniu ujawnień do indywidualnych okoliczności jednostki. Rada przestrzega przed stosowaniem wystandaryzowanych zapisów skopiowanych z MSSF oraz oczekuje, że podstawa wyceny instrumentów finansowych jest istotną informacją. Grupa szacuje, że zmiana nie będzie miała wpływu na jej sprawozdania finansowe. Zmiana obowiązuje dla okresów rocznych rozpoczynających się 1 stycznia 2023 roku lub później.

  Zmiana MSR 8 „Zasady (polityka) rachunkowości, zmiany wartości szacunkowych i korygowanie błędów”

Rada wprowadziła do standardu definicję szacunku księgowego: Szacunki księgowe to kwoty pieniężne w sprawozdaniu finansowym, które podlegają niepewności wyceny. Grupa szacuje, że zmiana nie będzie miała wpływu na jej sprawozdania finansowe. Zmiana obowiązuje dla okresów rocznych rozpoczynających się 1 stycznia 2023 roku lub później.

  Zmiana do MSR 12 „Podatek dochodowy”

Rada wprowadziła zasadę, iż jeśli w wyniku transakcji powstają równocześnie dodatnie i ujemne różnice przejściowe w tej samej kwocie, należy ująć aktywa i rezerwę na odroczony podatek dochodowy nawet wówczas, gdy transakcja nie wynika z połączenia, ani nie ma wpływu na wynik księgowy lub podatkowy. Oznacza to konieczność ujmowania aktywów i rezerwy na podatek odroczony np. gdy różnice przejściowe w równych kwotach występują w przypadku leasingu (odrębna różnica przejściowa od zobowiązania i od prawa do użytkowania) lub w przypadku zobowiązań z tytułu rekultywacji. Nie została zmieniona zasada mówiąca o tym, że aktywa i zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego kompensuje się, jeśli kompensacie podlegają aktywa i zobowiązania z tytułu podatku bieżącego. Grupa nadal szacuje wpływ zmiany na jej sprawozdanie finansowe. Zmiana obowiązuje dla okresów rocznych rozpoczynających się 1 stycznia 2023 roku lub później.

  Zmiana do MSSF 17 „Umowy ubezpieczenia”

Rada ustanowiła przepisy przejściowe dotyczące danych porównawczych dla podmiotów, które równocześnie wdrażają MSSF 17 i MSSF 9, aby zmniejszyć potencjalne niedopasowania księgowe wynikające z różnic między tymi standardami. Grupa szacuje, że zmiana nie będzie miała wpływu na jej sprawozdania finansowe, ponieważ nie prowadzi działalności ubezpieczeniowej. Zmiana obowiązuje dla okresów rocznych rozpoczynających się 1 stycznia 2023 roku lub później.

Grupa zamierza wdrożyć powyższe regulacje w terminach przewidzianych do zastosowania przez standardy lub interpretacje.

h)  Zasady rachunkowości

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe zostało sporządzone zgodnie z zasadą kosztu historycznego, z wyjątkiem kosztów realizacji programów motywacyjnych zawierających płatności oparte o akcje, które są wyceniane poprzez odniesienie do wartości godziwej przyznanych instrumentów kapitałowych.

Prezentacja sprawozdań finansowych

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe prezentowane są zgodnie z MSR 1. Grupa prezentuje odrębnie sprawozdanie z wyniku, które zamieszczone jest bezpośrednio przed sprawozdaniem z wyniku i pozostałych całkowitych dochodów. Sprawozdanie z wyniku prezentowane jest w wariancie porównawczym, natomiast sprawozdanie
‎ z przepływów pieniężnych sporządzane jest metodą pośrednią.

W przypadku retrospektywnego wprowadzenia zmian zasad rachunkowości, prezentacji lub korekty błędów, Grupa prezentuje sprawozdanie z sytuacji finansowej sporządzone dodatkowo na początek okresu porównawczego, jeżeli powyższe zmiany są istotne dla danych prezentowanych na początek okresu porównywalnego. W takiej sytuacji prezentacja not do trzeciego sprawozdania z sytuacji finansowej nie jest wymagana.

Segmenty operacyjne

Przy wyodrębnianiu segmentów operacyjnych Zarząd Grupy kieruje się liniami produktowymi, które reprezentują główne usługi dostarczane przez Grupę. Każdy z segmentów jest zarządzany odrębnie w ramach danej linii produktowej, z uwagi na specyfikę świadczonych usług oraz wytwarzanych wyrobów wymagających odmiennych technologii, zasobów oraz podejścia do realizacji.

Zgodnie z MSSF 8 wyniki segmentów operacyjnych wynikają z wewnętrznych raportów weryfikowanych okresowo przez Zarząd Grupy (główny organ decyzyjny w Spółce). Zarząd Grupy analizuje wyniki segmentów operacyjnych na poziomie wyniku na sprzedaży obejmującego przychody z danego segmentu pomniejszonego o bezpośrednie koszty, dające się przypisać do danego segmentu. Pomiar wyników segmentów operacyjnych stosowany w kalkulacjach zarządczych zbieżny jest z zasadami rachunkowości zastosowanymi przy sporządzaniu sprawozdania finansowego.

Przychody ze sprzedaży wykazane w sprawozdaniu z wyniku nie różnią się od przychodów prezentowanych
‎ w ramach segmentów operacyjnych.

Połączenia przedsięwzięć

Transakcje połączenia przedsięwzięć, wchodzące w zakres MSSF 3, rozliczane są metodą przejęcia.

Na dzień objęcia kontroli aktywa i zobowiązania jednostki przejmowanej są wyceniane zasadniczo według wartości godziwej oraz zgodnie z MSSF 3 identyfikowane są aktywa i zobowiązania, bez względu na to czy były one ujawniane w sprawozdaniu finansowym przejmowanej jednostki przed przejęciem.

Zapłata przekazana w zamian za kontrolę obejmuje wydane aktywa, zaciągnięte zobowiązania oraz wyemitowane instrumenty kapitałowe, wycenione w wartości godziwej na dzień przejęcia. Elementem zapłaty jest również warunkowa zapłata, wyceniana w wartości godziwej na dzień przejęcia. Koszty powiązane z przejęciem (doradztwo, wyceny itp.) nie stanowią zapłaty za przejęcie, lecz ujmowane są w dacie poniesienia jako koszt.

Wartość firmy (zysk) kalkulowana jest jako różnica dwóch wartości:

  suma zapłaty przekazanej za kontrolę, udziałów niedających kontroli (wycenionych w proporcji do przejętych aktywów netto) oraz wartości godziwej pakietów udziałów (akcji) posiadanych w jednostce przejmowanej przed datą przejęcia oraz

  wartość godziwa możliwych do zidentyfikowania przejętych aktywów netto jednostki.

Nadwyżka sumy skalkulowanej w sposób wskazany powyżej ponad wartość godziwą możliwych do zidentyfikowania przejętych aktywów netto jednostki jest ujmowana w aktywach skonsolidowanego sprawozdania z sytuacji finansowej jako wartość firmy. Wartość firmy odpowiada płatności dokonanej przez przejmującego w oczekiwaniu na przyszłe korzyści ekonomiczne z tytułu aktywów, których nie można pojedynczo zidentyfikować ani osobno ująć. Po początkowym ujęciu wartość firmy zostaje wyceniona według ceny nabycia pomniejszonej o łączne odpisy z tytułu utraty wartości.

Połączenia przedsięwzięć pod wspólną kontrolą

Grupa dokonuje oceny, czy nastąpiło połączenie jednostek, niezależnie od formy prawnej dokonywanej transakcji. W przypadku, gdy nastąpiło połączenie przedsięwzięć, spełniające kryteria określone w MSSF 3, Grupa dokonuje oceny czy przedsięwzięcie nastąpiło między niepowiązanymi stronami, czy też miało miejsce połączenie pod wspólną kontrolą.

W przypadku transakcji połączenia przedsięwzięć, które realizowane pod wspólną kontrolą, tj. takich, gdzie łączące się jednostki lub przedsięwzięcia znajdują się ostatecznie pod kontrolą tej samej strony lub stron, zarówno przed, jak i po połączeniu przedsięwzięć (a jednocześnie kontrola nie jest tymczasowa) rozliczane są metodą wartości
‎ od poprzednika.

Metoda wartości od poprzednika zakłada, że ocena i wycena aktywów i zobowiązań odbywa się z perspektywy jednostki kontrolującej. Aktywa i zobowiązania nie są wyceniane do wartości godziwej, a przyjmują wartości bilansowe ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego jednostki nadrzędnej (lub wartości, jakie byłyby przyjęte w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym jednostki nadrzędnej, gdyby taka konsolidacja była przygotowywana). Różnica między zapłatą a sumą wartości bilansowych aktywów i zobowiązań jednostki przejmowanej jest wykazywana w kapitałach własnych.

W odniesieniu do okresów porównawczych, jak i poprzednich dat bilansowych, Grupa włącza przychody i koszty, jak i aktywa i zobowiązania przejmowanej jednostki, tak, jak gdyby były one połączone od zawsze, z uwzględnieniem eliminacji transakcji i sald pomiędzy jednostką przejmującą i przejmowaną.

W przypadku, gdy przejmowana jednostka w okresie przed połączeniem posiadała udziały niekontrolujące, kapitały przypisane do jednostek niekontrolujących są wykazywane są jako kapitały własne Grupy i ujęte w pozycji „Pozostałe kapitały”.

Transakcje w walutach obcych

Sprawozdanie finansowe Grupy prezentowane jest w złotym polskim (zł), który jest również jej walutą funkcjonalną.

Co do zasady, transakcje wyrażone w walutach innych niż polski złoty są przeliczane na złote polskie przy zastosowaniu kursu obowiązującego w dniu zawarcia transakcji (kurs spot).

Na dzień bilansowy pozycje pieniężne wyrażone w walutach innych niż polski złoty są przeliczane na złote polskie przy zastosowaniu kursu zamknięcia obowiązującego na koniec okresu sprawozdawczego tj. średniego kursu ustalonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski.

Niepieniężne pozycje ujmowane według kosztu historycznego, wyrażonego w walucie obcej, są wykazywane
‎ po kursie historycznym z dnia transakcji.

Różnice kursowe powstałe z rozliczenia transakcji lub przeliczenia pozycji pieniężnych innych niż instrumenty pochodne, ujmowane są odpowiednio w pozycji przychodów lub kosztów finansowych w kwocie netto.

Wartość firmy

Wartość firmy ujmowana jest początkowo zgodnie z MSSF 3, przy czym dla przejęć przed datą przejścia zastosowano zwolnienie z retrospektywnego zastosowania MSSF3, zgodnie z MSSF 1. Wartości firmy nie amortyzuje się, zamiast tego corocznie przeprowadzany jest test na utratę wartości zgodnie z MSR 36 (patrz podpunkt dotyczący utraty wartości niefinansowych aktywów trwałych).

Wartości niematerialne

Wartości niematerialne obejmują znaki towarowe, licencje, oprogramowanie komputerowe, koszty prac rozwojowych oraz pozostałe wartości niematerialne, które spełniają kryteria ujęcia określone w MSR 38. W pozycji tej wykazywane są również wartości niematerialne, które nie zostały jeszcze oddane do użytkowania (wartości niematerialne w trakcie wytwarzania).

Wartości niematerialne na dzień bilansowy wykazywane są według ceny nabycia lub kosztu wytworzenia pomniejszonych o umorzenie oraz odpisy aktualizujące z tytułu utraty wartości. Wartości niematerialne
‎ o określonym okresie użytkowania amortyzowane są metodą liniową przez okres ich ekonomicznej użyteczności. Okresy użytkowania poszczególnych wartości niematerialnych poddawane są corocznej weryfikacji, a w razie konieczności korygowane od momentu zmiany szacunku.

Przewidywany okres użytkowania dla poszczególnych grup wartości niematerialnych wynosi:

 

Koszty związane z utrzymaniem oprogramowania, ponoszone w okresach późniejszych, ujmowane są jako koszt okresu w momencie ich poniesienia. Koszty wytworzenia nowych aplikacji lub udoskonalonych wersji oprogramowania powiększają wartości niematerialne (ujmowane jako odrębne pozycje). W przypadku rozwoju nowych aplikacji, które zastępują starsze aplikacje, Grupa dokonuje weryfikacji okresu ekonomicznego użytkowania aplikacji zastępowanych i dostosowuje go do terminu wycofania oprogramowania z użytku.

Koszty prac badawczych są ujmowane w wyniku w momencie ich poniesienia.

Nakłady bezpośrednio związane z pracami rozwojowymi ujmowane są jako wartości niematerialne, tylko wtedy, gdy spełnione są następujące kryteria:

  ukończenie składnika wartości niematerialnych jest wykonalne z technicznego punktu widzenia tak,
‎ aby nadawał się do użytkowania lub sprzedaży, w szczególności Grupa posiada projekt funkcjonalny rozwijanego oprogramowania oraz plan ukończenia prac rozwojowych zatwierdzony przez Zarząd,

  Grupa zamierza ukończyć składnik oraz użytkować go lub sprzedać,

  Grupa jest zdolna do użytkowania lub sprzedaży składnika wartości niematerialnych,

  składnik wartości niematerialnych będzie przynosił korzyści ekonomiczne, a Grupa potrafi tę korzyść udowodnić m.in. poprzez istnienie rynku lub użyteczność składnika dla potrzeb Grupy, w szczególności, gdy został opracowany plan finansowy (plan nakładów oraz plan sprzedaży) dla danego oprogramowania,

  dostępne są środki techniczne, finansowe i inne niezbędne do ukończenia prac rozwojowych w celu sprzedaży lub użytkowania składnika, a w planie rozwoju zostały określone zasoby jakie Grupa zamierza wykorzystać (wewnętrzne i zewnętrzne),

  nakłady poniesione w trakcie prac rozwojowych można wiarygodnie wycenić i przyporządkować
‎ do danego składnika wartości niematerialnych, w szczególności: został stworzony odpowiedni kod projektowy, czas pracowników biorących udział w pracach rozwojowych rejestrowany jest w kartach pracy i monitorowany przez kierownika projektu, zasadność nakładów jest potwierdzona przez kierownictwo.

Nakłady ponoszone na prace rozwojowe wykonane w ramach danego przedsięwzięcia są przenoszone na kolejny okres, jeżeli można uznać, że zostaną one w przyszłości odzyskane. Ocena przyszłych korzyści odbywa się
‎ na podstawie zasad określonych w MSR 36.

Po początkowym ujęciu nakładów na prace rozwojowe, stosuje się model kosztu historycznego, zgodnie z którym składniki aktywów są ujmowane według cen nabycia lub kosztu wytworzenia pomniejszonych o skumulowaną amortyzację i skumulowane odpisy aktualizujące z tytułu utraty wartości. Zakończone prace rozwojowe są amortyzowane liniowo przez przewidywany okres uzyskiwania korzyści, który przeciętnie wynosi do 5 lat.

Rzeczowe aktywa trwałe

Rzeczowe aktywa trwałe początkowo ujmowane są według ceny nabycia lub kosztu wytworzenia. Cenę nabycia zwiększają wszystkie koszty związane bezpośrednio z zakupem i przystosowaniem składnika majątku do stanu zdatnego do użytkowania.

Po początkowym ujęciu rzeczowe aktywa trwałe, z wyjątkiem gruntów, wykazywane są według ceny nabycia lub kosztu wytworzenia pomniejszonych o umorzenie oraz odpisy aktualizujące z tytułu utraty wartości. Rzeczowe aktywa trwałe w trakcie wytwarzania nie podlegają amortyzacji do czasu zakończenia budowy lub montażu
‎ i przekazania środka trwałego do używania.

Amortyzacja jest naliczana metodą liniową przez szacowany okres użytkowania danego składnika aktywów, który dla poszczególnych grup rzeczowych aktywów trwałych wynosi:

 

 

Rozpoczęcie amortyzacji następuje w miesiącu, w którym środek trwały jest dostępny do użytkowania. Ekonomiczne okresy użyteczności oraz metody amortyzacji są weryfikowane raz w roku, powodując ewentualną korektę odpisów amortyzacyjnych w kolejnych latach.

Leasing

Grupa w transakcjach leasingu występuje jako leasingobiorca. Dla każdej umowy Grupa podejmuje decyzję, czy umowa jest lub zawiera leasing. Leasing został zdefiniowany jako umowa lub część umowy, która przekazuje prawo do kontroli użytkowania zidentyfikowanego składnika aktywów (bazowy składnik aktywów) na dany okres w zamian za wynagrodzenie. W tym celu analizuje się trzy podstawowe aspekty:

●  czy umowa dotyczy zidentyfikowanego składnika aktywów, który albo jest wyraźnie określony w umowie lub też w sposób dorozumiany w momencie udostępnienia składnika aktywów Spółce,

●  czy Grupa ma prawo do uzyskania zasadniczo wszystkich korzyści ekonomicznych z użytkowania składnika aktywów przez cały okres użytkowania w zakresie określonym umową,

●  czy Grupa ma prawo do kierowania użytkowaniem zidentyfikowanego składnika aktywów przez cały okres użytkowania.

W dacie rozpoczęcia Grupa ujmuje składnik aktywów z tytułu prawa do użytkowania i zobowiązanie z tytułu leasingu. Prawo do użytkowania jest pierwotnie wyceniane w cenie nabycia składającej się z wartości początkowej zobowiązania z tytułu leasingu, początkowych kosztów bezpośrednich, szacunku kosztów przewidywanych
‎ w związku z demontażem bazowego składnika aktywów i opłat leasingowych zapłaconych w dacie rozpoczęcia lub przed nią, pomniejszonych o zachęty leasingowe.

Grupa amortyzuje prawa do użytkowania metodą liniową od daty rozpoczęcia do końca okresu użytkowania prawa do użytkowania lub do końca okresu leasingu, w zależności od tego, która z tych dat jest wcześniejsza. Jeśli występują ku temu przesłanki, prawa do użytkowania poddaje się testom na utratę wartości zgodnie z MSR 36.

Na dzień rozpoczęcia Grupa wycenia zobowiązanie z tytułu leasing w wartości bieżącej opłat leasingowych pozostających do zapłaty z wykorzystaniem stopy procentowej leasingu, jeśli można ją łatwo ustalić. W przeciwnym wypadku stosuje się krańcową stopę procentową leasingobiorcy.

Opłaty leasingowe uwzględniane w wartości zobowiązania z tytułu leasingu składają się ze stałych opłat leasingowych, zmiennych opłat leasingowych zależnych od indeksu lub stawki, kwot oczekiwanych do zapłaty jako gwarantowana wartość końcowa oraz płatności z tytułu opcji wykonania kupna, jeśli ich wykonanie jest racjonalnie pewne.

W kolejnych okresach zobowiązanie z tytułu leasingu jest pomniejszane o dokonane spłaty i powiększane
‎ o naliczone odsetki. Wycena zobowiązania z tytułu leasingu jest aktualizowana w celu odzwierciedlenia zmian umowy oraz ponownej oceny okresu leasingu, wykonania opcji kupna, gwarantowanej wartości końcowej lub opłat leasingowych zależnych od indeksu lub stawki. Co do zasady aktualizacja wartości zobowiązania jest ujmowana jako korekta składnika aktywów z tytułu prawa do użytkowania.

Grupa stosuje dopuszczone standardem praktyczne rozwiązania dotyczące leasingów krótkoterminowych oraz leasingów, w których bazowy składnik aktywów jest niskiej wartości. W odniesieniu do takich umów zamiast ujmować aktywa z tytułu prawa do użytkowania i zobowiązania z tytułu leasingu, opłaty leasingowe ujmuje się
‎ w wyniku metodą liniową w trakcie okresu leasingu. 

Grupa prezentuje prawa do użytkowania w tych samych pozycjach sprawozdania z sytuacji finansowej, co bazowe składniki aktywów, a więc w rzeczowych aktywach trwałych.

Utrata wartości niefinansowych aktywów trwałych

Corocznemu testowi na utratę wartości podlegają następujące składniki aktywów:

  wartość firmy, przy czym po raz pierwszy test na utratę wartości przeprowadza się do końca okresu, w którym miało miejsce połączenie,

  wartości niematerialne o nieokreślonym okresie użytkowania oraz

  wartości niematerialne, które jeszcze nie są użytkowane (m.in. niezakończone prace rozwojowe).

W odniesieniu do pozostałych składników wartości niematerialnych oraz rzeczowych aktywów trwałych, udziałów w podmiotach powiązanych oraz aktywach z tytułu prawa do użytkowania dokonywana jest ocena, czy wystąpiły przesłanki, które mogą świadczyć o utracie ich wartości. W razie stwierdzenia, że jakieś zdarzenia lub okoliczności mogą wskazywać na trudność w odzyskaniu wartości bilansowej danego składnika aktywów, przeprowadzany jest test na utratę wartości.

Dla potrzeb przeprowadzenia testu na utratę wartości aktywa grupowane są na najniższym poziomie, na jakim generują przepływy pieniężne niezależnie od innych aktywów lub grup aktywów (tzw. ośrodki wypracowujące przepływy pieniężne). Składniki aktywów samodzielnie generujące przepływy pieniężne testowane są indywidualnie.

Wartość firmy jest alokowana do tych ośrodków wypracowujących środki pieniężne, z których oczekuje się korzyści synergii wynikających z połączenia jednostek gospodarczych, przy czym ośrodkami wypracowującymi przepływy pieniężne są co najmniej segmenty operacyjne.

Jeżeli wartość bilansowa przekracza szacowaną wartość odzyskiwalną aktywów bądź ośrodków wypracowujących środki pieniężne, do których aktywa te należą, wówczas wartość bilansowa jest obniżana do poziomu wartości odzyskiwalnej. Wartość odzyskiwalna odpowiada wyższej z następujących dwóch wartości: wartości godziwej pomniejszonej o koszty sprzedaży lub wartości użytkowej. Przy ustalaniu wartości użytkowej, szacowane przyszłe przepływy pieniężne są dyskontowane do wartości bieżącej przy zastosowaniu stopy dyskontowej odzwierciedlającej aktualne oceny rynkowe wartości pieniądza w czasie oraz ryzyka związanego z danym składnikiem aktywów.

Odpis z tytułu utraty wartości ośrodka w pierwszej kolejności przypisywany jest do wartości firmy. Pozostała kwota odpisu obniża proporcjonalnie wartość bilansową aktywów wchodzących do ośrodka wypracowującego przepływy.

Odpisy aktualizujące z tytułu utraty wartości są ujmowane w wyniku w pozycji pozostałych kosztów operacyjnych.

Odpisy aktualizujące wartość firmy nie podlegają odwróceniu w kolejnych okresach. W przypadku pozostałych składników aktywów, na kolejne dni bilansowe oceniane są przesłanki wskazujące na możliwość odwrócenia odpisów aktualizujących. Odwrócenie odpisu ujmowane jest w wyniku w pozycji pozostałych przychodów operacyjnych.

Instrumenty finansowe

Instrumentem finansowym jest każda umowa, która skutkuje powstaniem składnika aktywów finansowych u jednej ze stron i jednocześnie zobowiązania finansowego lub instrumentu kapitałowego u drugiej ze stron.

Składnik aktywów finansowych lub zobowiązanie finansowe jest wykazywane w sprawozdaniu z sytuacji finansowej, gdy Grupa staje się stroną umowy tego instrumentu. Standaryzowane transakcje kupna i sprzedaży aktywów i zobowiązań finansowych ujmuje się na dzień zawarcia transakcji.

Składnik aktywów finansowych wyłącza się ze sprawozdania z sytuacji finansowej w przypadku, gdy wygasają umowne prawa do przepływów pieniężnych ze składnika aktywów finansowych lub gdy składnik aktywów finansowych oraz zasadniczo całe ryzyko i korzyści z nim związane zostają przeniesione na inny podmiot.

Grupa wyłącza ze sprawozdania z sytuacji finansowej zobowiązanie finansowe wtedy, gdy zobowiązanie przestało istnieć, to znaczy, kiedy obowiązek określony w umowie został wypełniony, umorzony lub wygasł.

Aktywa oraz zobowiązania finansowe wyceniane są według zasad przedstawionych poniżej.

Aktywa finansowe

Na dzień nabycia Grupa wycenia aktywa finansowe w wartości godziwej, czyli najczęściej według wartości godziwej uiszczonej zapłaty. Koszty transakcji Grupa włącza do wartości początkowej wyceny wszystkich aktywów finansowych, poza kategorią aktywów wycenianych w wartości godziwej poprzez wynik. Wyjątkiem od tej zasady są należności z tytułu dostaw i usług, które Grupa wycenia w ich cenie transakcyjnej w rozumieniu MSSF 15, przy czym nie dotyczy to tych pozycji należności z tytułu dostaw i usług, których termin płatności jest dłuższy niż rok
‎ i które zawierają istotny komponent finansowania zgodnie z definicją z MSSF 15.

Dla celów wyceny po początkowym ujęciu, aktywa finansowe inne niż instrumenty pochodne zabezpieczające, Grupa klasyfikuje z podziałem na:

  aktywa finansowe wyceniane w zamortyzowanym koszcie,

  aktywa finansowe wyceniane w wartości godziwej przez pozostałe całkowite dochody,

  aktywa finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy oraz

  instrumenty kapitałowe wyceniane w wartości godziwej przez pozostałe całkowite dochody.

Kategorie te określają zasady wyceny na dzień bilansowy oraz ujęcie zysków lub strat z wyceny w wyniku finansowym lub w pozostałych całkowitych dochodach. Grupa dokonuje klasyfikacji aktywów finansowych do kategorii na podstawie modelu biznesowego funkcjonującego w Spółce w zakresie zarządzania aktywami finansowymi oraz wynikających z umowy przepływów pieniężnych charakterystycznych dla składnika aktywów finansowych.

Składnik aktywów finansowych wycenia się w zamortyzowanym koszcie, jeżeli spełnione są oba poniższe warunki (i nie zostały wyznaczone w momencie początkowego ujęcia do wyceny w wartości godziwej przez wynik):

  składnik aktywów finansowych jest utrzymywany zgodnie z modelem biznesowym, którego celem jest utrzymywanie aktywów finansowych dla uzyskania przepływów pieniężnych wynikających z umowy,

  warunki umowy dotyczącej składnika aktywów finansowych powodują powstawanie w określonych terminach przepływów pieniężnych, które są wyłącznie spłatą kwoty głównej i odsetek od wartości nominalnej pozostałej do spłaty.

Do kategorii aktywów finansowych wycenianych w zamortyzowanym koszcie Grupa zalicza:

  pożyczki,

  należności z tytułu dostaw i usług oraz pozostałe należności (z wyłączeniem tych, dla których nie stosuje się zasad MSSF 9),

Wymienione klasy aktywów finansowych prezentowane są w sprawozdaniu z sytuacji finansowej w podziale
‎ na aktywa długoterminowe i krótkoterminowe pozycjach „Należności i pożyczki” i „Należności z tytułu dostaw i usług oraz pozostałe należności”. Wycena krótkoterminowych należności odbywa się w wartości wymagającej zapłaty ze względu na nieznaczące efekty dyskonta.

Z uwagi na nieistotne kwoty Grupa nie wyodrębnia przychodów z tytułu odsetek jako osobnej pozycji, lecz ujmuje je w przychodach finansowych.

Straty z tytułu utraty wartości aktywów finansowych wycenianych w zamortyzowanym koszcie pomniejszone o zyski z tytułu odwrócenia odpisów aktualizujących Grupa ujmuje w wyniku w pozycji „Straty z tytułu oczekiwanych strat kredytowych”. Zyski i straty powstałe w związku z wyłączeniem aktywów należących do tej kategorii ze sprawozdania z sytuacji finansowej Grupa ujmuje w wyniku w pozycji „Zysk (strata) z zaprzestania ujmowania aktywów finansowych wycenianych w zamortyzowanym koszcie”. Pozostałe zyski i straty z aktywów finansowych ujmowane w wyniku, w tym różnice kursowe, prezentowane są jako przychody lub koszty finansowe.

Aktywa finansowe zaliczone do kategorii wycenianych w zamortyzowanym koszcie oraz wycenianych w wartości godziwej przez pozostałe całkowite dochody ze względu na model biznesowy i charakter przepływów z nimi związanych podlegają ocenie na każdy dzień bilansowy w celu ujęcia oczekiwanych strat kredytowych, niezależnie od tego, czy wystąpiły przesłanki utraty wartości. Sposób dokonywania tej oceny i szacowania odpisów z tytułu oczekiwanych strat kredytowych różni się dla poszczególnych klas aktywów finansowych:

  Dla należności z tytułu dostaw i usług Grupa stosuje uproszczone podejście zakładające kalkulację odpisów z tytułu oczekiwanych strat kredytowych dla całego okresu życia instrumentu. Szacunki odpisów są dokonywane na zasadzie zbiorczej, a należności zostały pogrupowane według okresu przeterminowania. Szacunek odpisu jest oparty przede wszystkim o historycznie kształtujące się przeterminowania i powiązanie zalegania z faktyczną spłacalnością z ostatnich 3-5 lat, z uwzględnieniem dostępnych informacji dotyczących przyszłości.

  W przypadku należności, które stanowią istotne saldo (więcej niż 5-10% kwoty należności z tytułu dostaw i usług), Grupa dokonuje indywidualnej oceny ryzyka kredytowego opartej na dostępnych publicznie danych finansowych i informacjach o sytuacji finansowej wierzyciela i dokonuje odpisu przy uwzględnieniu tych indywidualnych danych.

  W odniesieniu do pożyczek, pozostałych należności i pozostałych klas aktywów, w przypadku instrumentów, dla których wzrost ryzyka kredytowego od pierwszego ujęcia nie był znaczący lub ryzyko jest niskie, Grupa zakłada ujęcie w pierwszej kolejności strat z niewykonania zobowiązania dla okresu kolejnych 12 miesięcy. Jeśli wzrost ryzyka kredytowego od momentu jego początkowego ujęcia był znaczny, ujmuje się straty odpowiednie dla całego życia instrumentu.

Grupa przyjęła, że znaczy wzrost ryzyka następuje, kiedy przeterminowanie płatności przekracza 30 dni lub kiedy sytuacja finansowa kredytobiorcy ulega znaczącemu pogorszeniu. Grupa przyjmuje, że niewykonanie zobowiązania następuje, kiedy przeterminowanie wynosi 90 dni lub kiedy kredytobiorca odmawia dokonania płatności swojego zobowiązania.

Zobowiązania finansowe

Zobowiązania finansowe wykazywane są w następujących pozycjach sprawozdania z sytuacji finansowej:

  leasing (poza zakresem MSSF 9),

  zobowiązania z tytułu dostaw i usług oraz pozostałe zobowiązania

Na dzień nabycia Grupa wycenia zobowiązania finansowe w wartości godziwej, czyli najczęściej według wartości godziwej otrzymanej kwoty. Koszty transakcji Grupa włącza do wartości początkowej wyceny wszystkich zobowiązań finansowych, poza kategorią zobowiązań wycenianych w wartości godziwej poprzez wynik.

Po początkowym ujęciu zobowiązania finansowe wyceniane są w zamortyzowanym koszcie z zastosowaniem metody efektywnej stopy procentowej, z wyjątkiem zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu lub wyznaczonych jako wycenianych w wartości godziwej przez wynik finansowy. Krótkoterminowe zobowiązania
‎ z tytułu dostaw i usług wyceniane są w wartości wymagającej zapłaty ze względu na nieznaczące efekty dyskonta.

Zyski i straty z wyceny zobowiązań finansowych ujmowane są w wyniku finansowym w działalności finansowej.

Zapasy

Zapasy są wyceniane według niższej z dwóch wartości: ceny nabycia oraz wartości netto możliwej do uzyskania. Na cenę nabycia składają się koszty zakupu oraz inne koszty poniesione w trakcie doprowadzenia zapasów do ich aktualnego miejsca i stanu.

Rozchód towarów ustala się z zastosowaniem metody szczegółowej identyfikacji.

Wartość netto możliwa do uzyskania jest to szacowana cena sprzedaży ustalana w toku zwykłej działalności gospodarczej, pomniejszona o koszty niezbędne do doprowadzenia sprzedaży do skutku.

Środki pieniężne i ich ekwiwalenty

Środki pieniężne i ich ekwiwalenty obejmują gotówkę w kasie i na rachunkach bankowych, depozyty płatne
‎ na żądanie oraz krótkoterminowe inwestycje o dużej płynności (do 3 miesięcy), łatwo wymienialne na gotówkę,
‎ dla których ryzyko zmiany wartości jest nieznaczne.

Kapitał własny

Kapitał podstawowy wykazywany jest w wartości nominalnej wyemitowanych akcji, zgodnie ze statutem Grupy oraz wpisem do Krajowego Rejestru Sądowego.

Akcje Spółki nabyte i zatrzymane przez Spółkę pomniejszają kapitał własny. Akcje własne wyceniane są w cenie nabycia.

Kapitał ze sprzedaży akcji powyżej ich wartości nominalnej powstaje z nadwyżki ceny emisyjnej ponad wartość nominalną akcji, pomniejszonej o koszty emisji.

Pozostałe kapitały obejmują kapitał powstały z pierwszego zastosowania MSSF (wynikający z wyceny wartości niematerialnych do wartości godziwej na dzień przejścia na MSSF).

W zyskach zatrzymanych wykazywane są wyniki z lat ubiegłych (również te przekazane na kapitał uchwałami akcjonariuszy) oraz wynik finansowy bieżącego roku.

Wszystkie transakcje z właścicielami Grupy prezentowane są osobno w sprawozdaniu ze zmian w kapitale własnym.

Płatności w formie akcji

W Grupie realizowane są programy motywacyjne, w ramach, których kluczowym członkom kadry menedżerskiej, pracownikom i współpracownikom przyznawane są warranty uprawniające do objęcia akcji Spółki Dominującej.

Wartość wynagrodzenia za pracę określana jest w sposób pośredni poprzez odniesienie do wartości godziwej przyznanych instrumentów kapitałowych. Wartość godziwa warrantów wyceniana jest na dzień przyznania, przy czym nierynkowe warunki nabycia uprawnień (osiągnięcie zakładanego poziomu wyniku finansowego) nie są uwzględniane w szacowaniu wartości godziwej warrantów.

Koszt wynagrodzeń oraz drugostronnie zwiększenie kapitału własnego ujmowane jest na podstawie najlepszych dostępnych szacunków co do liczby warrantów, do których nastąpi nabycie uprawnień w danym okresie. Przy ustalaniu liczby warrantów, do których nastąpi nabycie uprawnień, są uwzględniane nierynkowe warunki nabycia uprawnień.

Grupa dokonuje korekty tych szacunków, jeżeli późniejsze informacje wskazują, że liczba przyznanych warrantów różni się od wcześniejszych oszacowań. Korekty szacunków dotyczące liczby przyznanych warrantów ujmowane są w wyniku finansowym bieżącego okresu – nie dokonuje się korekt poprzednich okresów.

Po wykonaniu warrantów, kwota kapitału z wyceny przyznanych warrantów przenoszona jest do kapitału ze sprzedaży akcji powyżej ich wartości nominalnej, po pomniejszeniu o koszty emisji akcji.

Świadczenia pracownicze

Wykazywane w sprawozdaniu z sytuacji finansowej zobowiązania i rezerwy na świadczenia pracownicze obejmują następujące tytuły:

  krótkoterminowe świadczenia pracownicze z tytułu wynagrodzeń (wraz z premiami) oraz składek
‎ na ubezpieczenia społeczne,

  rezerwy na niewykorzystane urlopy.

Grupa nie ujmuje rezerw na jednorazowe odprawy emerytalne, gdyż według szacunków Zarządu nie są one istotne.

Krótkoterminowe świadczenia pracownicze

Wartość zobowiązań z tytułu krótkoterminowych świadczeń pracowniczych ustala się bez dyskonta i wykazuje
‎ w sprawozdaniu z sytuacji finansowej w kwocie wymaganej zapłaty.

Rezerwy na niewykorzystane urlopy

Grupa tworzy rezerwę na koszty kumulowanych płatnych nieobecności, które będzie musiała ponieść w wyniku niewykorzystanego przez pracowników uprawnienia, a które to uprawnienie narosło na dzień bilansowy. Rezerwa na niewykorzystane urlopy stanowi rezerwę krótkoterminową i nie podlega dyskontowaniu.

Rezerwy, zobowiązania i aktywa warunkowe

Rezerwy tworzone są wówczas, gdy na Spółce ciąży istniejący obowiązek (prawny lub zwyczajowo oczekiwany) wynikający ze zdarzeń przeszłych, i gdy prawdopodobne jest, że wypełnienie tego obowiązku spowoduje konieczność wypływu korzyści ekonomicznych oraz można dokonać wiarygodnego oszacowania kwoty tego zobowiązania. Termin poniesienia oraz kwota wymagająca uregulowania może być niepewna.

W przypadku gdy wydatkowanie środków w celu wypełnienia obecnego obowiązku nie jest prawdopodobne, kwoty zobowiązania warunkowego nie ujmuje się w sprawozdaniu z sytuacji finansowej.

‎  

Rozliczenia międzyokresowe i dotacje

Grupa wykazuje w aktywach w pozycji „Rozliczenia międzyokresowe” opłacone z góry koszty dotyczące przyszłych okresów sprawozdawczych, w tym przede wszystkim:

  ubezpieczenie

  opłaty za korzystanie z aplikacji, oprogramowania

  koszty wykonania umowy z klientem.

Przychody ze sprzedaży

Przychody ze sprzedaży stanowią wyłącznie przychody z umów z klientami objęte zakresem MSSF 15. Sposób ujmowania przychodów ze sprzedaży w sprawozdaniu finansowym Grupy, w tym zarówno wartość, jak i moment rozpoznania przychodów, określa pięcioetapowy model obejmujący następujące kroki:

  identyfikacja umowy z klientem,

  identyfikacja zobowiązań do wykonania świadczenia,

  określenie ceny transakcyjnej,

  przypisanie ceny transakcyjnej do zobowiązań do wykonania świadczenia,

  ujęcie przychodu podczas wypełniania zobowiązań do wykonania świadczenia lub po ich wypełnieniu.

Grupa uzyskuje przychody z dwóch głównych grup produktowych (odrębnych segmentów):

  przychody z abonamentów

  przychody z rozwiązań dla użytkowników platformy

Poszczególne usługi oferowane są odrębnie, Grupa nie łączy je w pakiety, dlatego też ceny oferowane klientom są jednocześnie jednostkowymi cenami sprzedaży według jakich transakcje są ujmowane w księgach jako przychody ze sprzedaży.

Przychody abonamentowe

Przychody abonamentowe są ujmowane w okresie czasu. Podstawową usługą jest dostawa funkcjonalności sklepu internetowego, który znajduje się na platformie Shoper. W większości umów Grupa stosuje model usługi przedpłaconej (prepaid), w której klient z góry opłaca dostęp do usług oferowanych na platformie na określony czas: 12, 6, 3 lub 1 miesiąca. W niewielkiej liczbie przypadków kontrakty opłacane są z dołu (postpaid). Usługi abonamentowego obejmują usługi na platformie Shoper i Shoper Faktury i Magazyn (dawniej Favato). Przychody z abonamentów są rozliczane w czasie, według proporcji upływu czasu w odniesieniu do okresu na jaki została zawarta umowa. Wartość przedpłaconej usługi za okresy przyszłe, będące zobowiązaniem do wykonania świadczenia Grupa wykazuje jako zobowiązanie z tytułu kontraktu w zobowiązaniach krótkoterminowych.

Rozwiązania dla użytkowników platformy

Rozwiązania dla użytkowników platformy. Grupa świadczy różnego rodzaju dodatkowe usługi, pomocne
‎ w założeniu i prowadzeniu sklepu internetowego, takie jak: zaprojektowanie wizualne strony internetowej sklepu, zaprojektowanie regulaminu sklepu, regulaminów RODO itp. Przychody z tego typu usług rozpoznawane są jednorazowo, w momencie dostarczenia usługi. Koszty podwykonawców ujmowane są jako usługi obce w kosztach działalności operacyjnej.

Usługi marketingowe

Usługi marketingowe zaliczane są do segmentu „Rozwiązania dla użytkowników platformy”, obejmują zarządzanie kampaniami reklamowymi na platformach i serwisach społecznościowych takich jak: Google, Facebook, TikTok. Są to również usługi przedpłacone, rozliczane na podstawie wykorzystania danej usługi (np. liczby kliknięć)
‎ w okresie rozliczeniowym (tj. w miesiącu). Przychody ujmowane są w okresie, w którym usługa jest realizowana przez Grupę na podstawie wskaźników wykorzystania przedpłaconego budżetu. Kwoty niewykorzystane ujmowane są jako zobowiązania z tytułu kontraktu. Grupa ocenia, że jest zleceniodawcą w wyżej opisanej relacji, dlatego wykazuje przychody w pełnej wysokości jaką obciążany jest ostateczny klient, natomiast koszty platform
‎ i serwisów społecznościowych ujmowane są jako koszty usług obcych w działalności operacyjnej.

Pozycjonowanie stron internetowych

Grupa realizuje usługi pozycjonowania stron internetowych w wyszukiwarkach internetowych, we współpracy
‎ z dostawcami zewnętrznymi. Wynagrodzenie uzyskiwane od klientów uzależnione jest od wygenerowanej sprzedaży. Przychody ujmowane są w okresie, w którym klient końcowy generuje sprzedaż, dzięki zrealizowanej usłudze pozycjonowania. Grupa ocenia, że jest zleceniodawcą w wyżej opisanej relacji i wykazuje przychody
‎ z uzyskiwanej od klientów (sklepy internetowe) prowizji w pełnej wysokości, natomiast koszty prowizji przekazywanej do podwykonawcy wykazywane są jako koszty usług obcych.

‎  

Prowizje od płatności

Prowizje od płatności, których realizacja możliwa jest za pomocą aplikacji Shoper Płatności ujmowane są
‎ w momencie dokonania transakcji płatności przez kupujących. Grupa uważa, że w tej relacji jest pośrednikiem
‎ i wykazuje przychody z prowizji w wysokości jaką obciążany jest użytkownik platformy Shoper (sklep internetowy) pomniejszonej o koszty prowizji przekazywanej do internetowego dostawcy płatności online. Pomimo faktu, że Grupa negocjuje stawki prowizji z klientami to stroną umowy o świadczenie płatności drogą elektroniczną jest podwykonawca Grupy. To podwykonawca odpowiada za realizacje płatności i ewentualne reklamacje. Grupa udostępnia oprogramowanie i dostęp do klientów i konsumentów realizujących transakcje na platformie, ale klienci platformy są informowani, że to podwykonawca realizuje usługę i do niego należy kierować reklamacje. Klienci platformy otrzymują też informację o przebiegu realizacji usługi bezpośrednio od poddostawcy.

Usługi finansowe

Usługi finansowe obejmują szerokie spektrum usług związanych z finasowaniem działalności merchantów (klientów Grupy) jak i klientów merchantów, w zakresie finansowania zakupów w sklepach internetowych. Przychodem Grupy są prowizje od transakcji i umów zawieranych przez merchantów i ich klientów z partnerami Grupy. Zarząd Spółki Dominującej uważa, że w tej relacji jest pośrednikiem i wykazuje przychody z prowizji w wysokości ustalonej w umowach z dostawcami usług. Stroną umowy jest partner Grupy. To partner odpowiada za realizację usług i ewentualne reklamacje. Grupa udostępnia oprogramowanie i dostęp do klientów i konsumentów realizujących transakcje na platformie, ale klienci platformy są informowani, że to partner realizuje usługę i do niego należy kierować reklamacje. Klienci otrzymują też informację o przebiegu realizacji usługi bezpośrednio od partnera.

Usługi logistyczne

Usługi związane z wysyłką towarów do klientów merchantów (klientów Grupy) w ramach zakupów zrealizowanych w sklepach internetowych. Przychodem Grupy jest wynagrodzenie prowizyjne obliczane na podstawie ilości przesyłek zleconych przez merchantów, a umowy o świadczenie usług logistycznych zawierane są przez merchantów z partnerami Grupy. Zarząd Spółki Dominującej uważa, że w tej relacji jest pośrednikiem i wykazuje przychody z prowizji w wysokości ustalonej w umowach z partnerami dostarczającymi usługi. To partner odpowiada za realizację usług i ewentualne reklamacje. Grupa udostępnia oprogramowanie i dostęp do merchantów, ale merchanci są informowani, że to partner realizuje usługę i do niego należy kierować reklamacje. Klienci otrzymują też informację o przebiegu realizacji usługi bezpośrednio od partnera.

Aplikacje

Klienci Grupy mają możliwość korzystania z wielu dodatkowych aplikacji spełniających funkcje usprawniające funkcjonowanie sklepu internetowego (np. integrujące z innym oprogramowaniem). Ujmowanie przychodów
‎ z aplikacji uzależnione jest od tego, czy konkretna aplikacja funkcjonuje w modelu abonamentowym, czy w modelu sprzedaży jednorazowej.

Gwarancje

Grupa nie identyfikuje żadnych zobowiązań do wykonania świadczenia związanych z gwarancjami udzielanymi klientom (żadne dodatkowe gwarancje nie są udzielane).

Ocena czy Grupa jest zleceniodawcą, czy pośrednikiem

Grupa zawiera umowy z klientami, w których usługi realizowane są przy współudziale podmiotów trzecich.
‎ W każdej z takich umów Grupa ocenia z perspektywy kryteriów określonych w MSSF 15 Przychody z kontraktów z klientami, czy zgodnie z charakterem usługi Grupa jest zobowiązana do dostarczenia dóbr lub usług, czy też jej obowiązkiem jest zorganizowanie dostarczenia dóbr lub usług przez stronę trzecią. Zasady dotyczące oceny roli Grupy i ujęcia księgowego zostały opisane w części „Subiektywne oceny Zarządu oraz niepewność szacunków”.

Zobowiązania z tytułu umowy

Zobowiązania z tytułu umowy obejmują rozliczane w czasie zobowiązania Grupy do wykonania świadczenia dotyczące okresów przyszłych, za które Grupa otrzymała już wynagrodzenie. W większości przypadków zobowiązania te obejmują przedpłacone usługi abonamentowe. Grupa rozlicza zobowiązania w miarę wypełniania obowiązków świadczenia, w okresie, za który abonament został opłacony.

Koszty operacyjne

Koszty operacyjne są ujmowane w wyniku zgodnie z zasadą współmierności przychodów i kosztów. Grupa prezentuje w sprawozdaniu finansowym koszty według rodzaju.

Podatek dochodowy (wraz z podatkiem odroczonym)

Obciążenie podatkowe wyniku finansowego obejmuje podatek dochodowy bieżący oraz odroczony, który nie został ujęty w pozostałych dochodach całkowitych lub bezpośrednio w kapitale.

Bieżące obciążenie podatkowe jest obliczane na podstawie wyniku podatkowego (podstawy opodatkowania) danego roku obrotowego. Zysk (strata) podatkowa różni się od księgowego zysku (straty) przed opodatkowaniem w związku z czasowym przesunięciem przychodów podlegających opodatkowaniu i kosztów stanowiących koszty uzyskania przychodów do innych okresów oraz wyłączeniem pozycji kosztów i przychodów, które nigdy nie będą podlegały opodatkowaniu. Obciążenia podatkowe są wyliczane w oparciu o stawki podatkowe obowiązujące
‎ w danym roku obrotowym.

Podatek odroczony jest wyliczany metodą bilansową jako podatek podlegający zapłaceniu lub zwrotowi
‎ w przyszłości na różnicach pomiędzy wartościami bilansowymi aktywów i pasywów, a odpowiadającymi im wartościami podatkowymi wykorzystywanymi do wyliczenia podstawy opodatkowania.

Rezerwa na podatek odroczony jest tworzona od wszystkich dodatnich różnic przejściowych podlegających opodatkowaniu, natomiast składnik aktywów z tytułu podatku odroczonego jest rozpoznawany do wysokości,
‎ w jakiej jest prawdopodobne, że będzie można pomniejszyć przyszłe zyski podatkowe o rozpoznane ujemne różnice przejściowe. Nie ujmuje się aktywów ani rezerwy, jeśli różnica przejściowa wynika z początkowego ujęcia składnika aktywów lub zobowiązań w transakcji, która nie jest połączeniem jednostek gospodarczych, oraz która
‎ w czasie jej wystąpienia nie ma wpływu ani na wynik podatkowy ani na wynik księgowy.

Podatek odroczony jest wyliczany przy użyciu stawek podatkowych, które będą obowiązywać w momencie, gdy pozycja aktywów zostanie zrealizowana lub rezerwa rozliczona, przyjmując za podstawę przepisy prawne obowiązujące na dzień bilansowy.

Niepewność rozliczeń podatkowych

Jeżeli w ocenie Grupy jest prawdopodobne, że podejście Grupy do kwestii podatkowej lub grupy kwestii podatkowych będzie zaakceptowane przez organ podatkowy, Grupa określa dochód do opodatkowania (stratę podatkową), podstawę opodatkowania, niewykorzystane straty podatkowe, niewykorzystane ulgi podatkowe i stawki podatkowe z uwzględnieniem podejścia do opodatkowania planowanego lub zastosowanego w swoim zeznaniu podatkowym. Oceniając to prawdopodobieństwo, Grupa przyjmuje, że organy podatkowe uprawnione do skontrolowania i zakwestionowania sposobu traktowania podatkowego przeprowadzą taką kontrolę i będą miały dostęp do wszelkich informacji.

Jeżeli Grupy stwierdzi, że nie jest prawdopodobne, że organ podatkowy zaakceptuje podejście Grupy do kwestii podatkowej lub grupy kwestii podatkowych, wówczas Grupa odzwierciedla skutki niepewności w ujęciu księgowym podatku w okresie, w którym to ustaliła. Grupa ujmuje zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego
‎ z wykorzystaniem jednej z dwóch niżej wymienionych metod, w zależności od tego, która z nich lepiej odzwierciedla sposób, w jaki niepewność może się zmaterializować:

●  najbardziej prawdopodobny scenariusz – jest to pojedyncza kwota spośród możliwych wyników lub

●  wartość oczekiwaną - jest to suma kwot ważonych prawdopodobieństwem spośród możliwych wyników.

 

Zmiany zasad prezentacji

W sprawozdaniu finansowym za okresy 2019-2021 Grupa prezentowała straty z tytułu oczekiwanych strat kredytowych w sprawozdaniu z wyniku w sekcji przychodów i kosztów finansowych. W niniejszym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym Grupa prezentuje straty z tytułu oczekiwanych strat kredytowych powyżej zysku z działalności operacyjnej. Grupa odpowiednio przekształciła dane za okres porównawczy.

 

Subiektywne oceny Zarządu oraz niepewność szacunków

Przy sporządzaniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego Zarząd Grupy kieruje się osądem przy dokonywaniu licznych szacunków i założeń, które mają wpływ na stosowane zasady rachunkowości oraz prezentowane wartości aktywów, zobowiązań, przychodów oraz kosztów. Faktycznie zrealizowane wartości mogą różnić się od szacowanych przez Zarząd. Informacje o dokonanych szacunkach i założeniach, które są znaczące
‎ dla sprawozdania finansowego, zostały zaprezentowane poniżej.

Okresy ekonomicznej użyteczności wartości niematerialnych

Wartości niematerialne o skończonym okresie użytkowania są amortyzowane w okresie ich ekonomicznego użytkowania i oceniane pod kątem utraty wartości w sytuacji, gdy istnieją przesłanki świadczące o tym, że mogła nastąpić utrata wartości. Zarząd Spółki Dominującej dokonuje corocznej weryfikacji okresów ekonomicznej użyteczności aktywów trwałych, podlegających amortyzacji, w tym wartości niematerialnych. Zmiany okresu ekonomicznego użytkowania lub sposobu zużycia korzyści ekonomicznych zawartych w składniku aktywów powodują modyfikację okresu lub sposobu jego amortyzacji i traktowane są jak zmiana szacunku. Na dzień 31 grudnia 2021 roku Zarząd ocenia, że okresy ekonomicznego użytkowania aktywów, a w szczególności dotyczące oprogramowania Shoper, przyjęte przez Grupę dla celów amortyzacji odzwierciedlają oczekiwany okres przynoszenia korzyści ekonomicznych przez te aktywa w przyszłości. Jednakże faktyczne okresy przynoszenia korzyści przez te aktywa w przyszłości mogą różnić się od zakładanych, w tym również ze względu na techniczne starzenie się majątku. W szczególności dotyczy to wartości niematerialnych, takich jak oprogramowanie, gdzie szybko zmieniająca się technologia, trendy na rynku, zmiany w modelach biznesowych i inne czynniki, mogą istotnie modyfikować okres ekonomicznej użyteczności. Wartość bilansowa aktywów trwałych podlegających amortyzacji prezentowana jest w notach nr 5 i 6.

Ujmowanie przychodów z umów z klientami – ocena czy Grupa jest zleceniodawcą

Grupa zawiera umowy z klientami, w których świadczenia realizowane są przy współudziale podmiotów trzecich. W każdej z takich umów Grupa ocenia z perspektywy kryteriów określonych w MSSF 15 Przychody z kontraktów z klientami, czy zgodnie z charakterem usługi Grupa jest zobowiązana do dostarczenia dóbr lub usług, czy też jej obowiązkiem jest zorganizowanie dostarczenia dóbr lub usług przez stronę trzecią. Dokonując oceny, Grupa uwzględnia m.in. to, czy kontroluje usługę lub dobro przed tym jak zostaje ono przeniesione na klienta.

Główne rodzaje usług, jakie zostały poddane tej analizie to: a) usługi płatności na platformie Shoper Płatności, b) usługi marketingowe realizowane przy współudziale platform internetowych i portali społecznościowych, c) usługi pozycjonowania stron internetowych, d) usługi poświadczenia bezpieczeństwa (certyfikaty SSL) e) usługi finansowe, f) usługi logistyczne.

W przypadku usług wymienionych w punktach b), c), d) Zarząd ocenił, że Grupa pełni rolę zleceniodawcy, ze względu na następujące czynniki: 1) Grupa definiuje usługę dla klienta ostatecznego, ustala i negocjuje cenę, 2) Grupa jest stroną umowy z klientem i odpowiada za realizację usługi (m.in. jakość, reklamacje), 3) w większości przypadków Grupa musiała rozwinąć własne oprogramowanie lub je dostosować po to by usługa mogła być realizowana. W odniesieniu do usługi Shoper Płatności, usług finansowych i logistycznych Zarząd ocenił, że Grupa pełni rolę pośrednika, ze względu na to, że poddostawca lub partner jest główną stroną realizującą przedmiot usługi i odpowiadającą za ewentualne reklamacje od klientów końcowych.

Z perspektywy ujęcia księgowego, rola zleceniodawcy związana jest z tym, że przychody od klientów wykazywane są w pełnej wysokości wynagrodzenia za usługi, natomiast koszt podwykonawcy powiększa koszty usług obcych w działalności operacyjnej.

Zapłata warunkowa za udziały przejmowanej jednostki zależnej

Umowa sprzedaży udziałów przejmowanej spółki zależnej Web-Com Group Sp. z o.o. przewidywała dodatkowe wynagrodzenie w kwocie 500 tys. zł za udziały, płatne do sprzedającego (tj. dotychczasowych właścicieli spółki) do dnia 10 stycznia 2022 roku w przypadku spełnienia się warunków przewidzianych dokumentacją transakcyjną. Warunki te zostały spełnione, a dodatkowe wynagrodzenie wypłacone sprzedającym po dacie bilansowej (patrz nota 2).

Zgodnie z MSSF 3 na dzień przejęcia ujmuje zapłatę warunkową w wartości godziwej. Wartość godziwa ustalana jest na podstawie szacunku prawdopodobieństwa ziszczenia się warunków zawieszających w odniesieniu do zapłaty warunkowej na dzień przejęcia i dyskontowana jest do wartości bieżącej z wykorzystaniem stopy równej 6%. Na dzień przejęcia Grupa oceniła prawdopodobieństwo ziszczenia się warunków zawieszających na 100%.

Opcje nabycia udziałów

Na mocy umowy sprzedaży udziałów dotychczasowi udziałowcy spółki zależnej Web-Com Group Sp. z o.o. udzielili nieodwołalną ofertę sprzedaży (opcja put) 220 udziałów (20%) na rzecz Spółki Dominującej za kwotę 2 400 tys. zł, wiążącą do końca okresu 2 lat od dnia podpisania umowy.

Jednocześnie, w tej samej umowie Spółka Dominująca złożyła nieodwołalną ofertę kupna (opcja call) 220 udziałów (20%) na rzecz dotychczasowych właścicieli spółki za kwotę 2 400 tys. zł, która wchodzi w życie w drugą rocznicę dnia podpisania umowy sprzedaży udziałów i obowiązuje przez 1 rok.

Pisemna opcja put ze stałą ceną realizacji, której towarzyszy podobnie wyceniona opcja call, wykonalna w tej samej dacie w przyszłości, jest zbliżona w swoim charakterze do kontraktu terminowego (forward) o stałej cenie. Jeśli symetryczna opcja put i call jest zawarta w tej samej umowie, wówczas jest prawie pewne, że albo Spółka Dominująca albo udziałowiec niekontrolujący będzie chciał ją zrealizować.

W przypadku umowy sprzedaży udziałów Web-Com Group Sp. z o.o. opcja put i call nie są idealnie symetryczne ze względu na inne okresy wykonalności tych opcji. Jednakże, biorąc pod uwagę:

●  cele Spółki Dominującej oraz cel zawarcia umowy opcji

●  fakt, że opcje te są wykonalne po tej samej stałej cenie, ustalonej na dzień przejęcia

●  fakt, że opcje zachodzą na siebie pod kątem terminu wykonania (pierwszy dzień opcji call następuje bezpośrednio po ostatnim dniu opcji put)

Grupa oceniła, że w istocie przypominają one kontrakt terminowy o stałej cenie. W związku z powyższym Grupa oceniła, że ryzyka i korzyści dotyczące dodatkowych 20% udziałów przeszły na Spółkę Dominującą i uwzględniła skutki zakupu dodatkowych 20% udziałów na dzień przejęcia. Grupa oszacowała, że termin realizacji, a zarazem termin płatności za dodatkowe udziały nastąpi w momencie bliskim dniu wygaśnięcia opcji put, a więc po upływie 2 lat. W związku z tym zobowiązanie do zapłaty za dodatkowe udziały zostało zdyskontowane do wartości bieżącej uwzględniającej wyżej wymienioną przewidywaną datę płatności.

‎  

Ustalenie czy nabycie spółki jest połączeniem jednostek gospodarczych czy nabyciem aktywów

W związku z przejęciem spółki Shoplo Sp. z o.o. dokonała oceny, czy nabywana spółka zależna stanowi przedsięwzięcie i czy w związku z tym transakcja jest połączeniem jednostek gospodarczych, czy też nabyciem aktywów. Na podstawie kryteriów wskazanych w obowiązującym od 1 stycznia 2020 roku zaktualizowanym MSSF 3 oceniono, że przejęcie Shoplo jest nabyciem aktywów, ze względu na to, że w ramach transakcji nie przejęto kluczowych procesów i zasobów spółki, takich jak platforma do obsługi sklepów internetowych, pracowników i usługodawców kontraktowych, którzy tę platformę obsługują. W związku z powyższym Grupa nie rozpoznała na przejęciu wartości firmy, natomiast rozliczyła ją tak, jak nabycie grupy aktywów.

Okres leasingu (dzierżawa lokalu biurowego)

W związku z wypowiedzeniem umowy lokalu biurowego (siedziba główna) w Krakowie, Grupa zmieniła szacunek okresu leasingu z dotychczasowych 10 lat (na dzień wypowiedzenia zostało 7 lat) do 6 miesięcy, stanowiących okres wypowiedzenia umowy. Skutki skrócenia umowy leasingu zostały ujęte w pełni w niniejszym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. W związku ze skróceniem okresu najmu wartość zobowiązania z tytułu leasingu i aktywa z tytułu prawa do użytkowania zmniejszyła się o 3.165 tys. zł.

Dnia 15 czerwca 2021 Spółka Dominująca podpisała umowę na dzierżawę nowego biura w Krakowie przy ulicy Pawiej 9. Na mocy tej umowy w sierpniu 2021 Spółka uzyskała możliwość użytkowania tej powierzchni biurowej. W związku z tym zgodnie z MSSF 16 Leasing Spółka ujawniła aktywo z tytułu prawa do użytkowania powierzchni biurowej w wysokości 13 343 tys. zł oraz zobowiązanie z tytułu leasingu w momencie udostępnienia aktywa do użytkowania przez leasingodawcę (wartość bilansowa prawa do użytkowania na 31.12.2021 wynosiła 12 888 tys. zł, a zobowiązania z tytułu leasingu – 13 149 tys. zł.

Ujęcie akcji serii D

W dniu 10 maja 2019 roku Nadzwyczajne Walne Zgromadzenie Akcjonariuszy podjęło uchwałę w sprawie podwyższenia kapitału zakładowego o 40 000 zł w drodze emisji akcji imiennych serii D o wartości nominalnej 1 zł w trybie subskrypcji prywatnej, z wyłączeniem prawa poboru dotychczasowych akcjonariuszy. Akcje zostały objęte przez następujące osoby i podmioty, występujące w roli dotychczasowych właścicieli Spółki: Krzysztof Krawczyk, Rafał Krawczyk, Modhaus Sp. z o.o., KFF B.V. w równych częściach, po 10 000 dla każdej ze stron.

Akcje serii D są akcjami imiennymi, wyłączonymi z prawa głosu, z których wyłączone będzie prawo poboru
‎ w stosunku do akcji Spółki kolejnych emisji. Akcje serii D są uprzywilejowane w zakresie dywidendy i uprawniają do dywidendy 5 000 razy przewyższającej dywidendę przeznaczoną do wypłaty akcjonariuszom uprawnionym
‎ z akcji nieuprzywilejowanych. Uczestniczą w dywidendzie począwszy od wypłat z zysku za rok 2019.

Dnia 18 lutego 2021 roku wartość akcji serii D została obniżona do 0,1 zł / akcję i tym samym dokonano splitu akcji. Od tego dnia w kapitale występuje 400 000 sztuk akcji serii D.

Dnia 15 kwietnia 2021 roku Nadzwyczajne Walne Zgromadzenia Akcjonariuszy zmieniło zasady wypłaty dywidendy dla akcji serii D w taki sposób, że określono maksymalną wartość dywidendy, która będzie przypadać na akcje serii D w wysokości 32.650 tys. zł. Z chwila wypłacenia takiej wartości dywidendy akcje serii D ulegają umorzeniu.

Ustalenie czy akcje serii D są instrumentem kapitałowym, czy są zobowiązaniem wymaga znacznego osądu Grupy. Zgodnie z MSR 32 instrument kapitałowy to taki instrument, który odzwierciedla rezydualny udział
‎ w aktywach netto jednostki po odjęciu wszystkich jej zobowiązań. Rezydualny udział to niekoniecznie proporcjonalny udział, klasyfikujący się równorzędnie z innymi udziałami jednostki. Natomiast jeżeli jednostka nie ma bezwarunkowego prawa do uchylenia się od wydania środków pieniężnych lub innego składnika aktywów finansowych w celu wykonania umownego obowiązku, to obowiązek ten spełnia definicję zobowiązania finansowego.

W ocenie Zarządu, akcje serii D są instrumentem kapitałowym ujmowanym kapitałach własnych Spółki. W swej ocenie Zarząd kierował się następującymi przesłankami:

●  instrument nie zawiera obowiązku bezwarunkowej wypłaty gotówki, a jego realizacja jest możliwa tylko
‎ w formie wypłaty dywidendy, której warunkiem jest osiąganie zysku netto przez Spółkę w odpowiedniej wysokości,

●  wypłata możliwa jest po uzyskaniu akceptacji 75% głosów Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy – akcjonariusze uprzywilejowani nie mogą zdecydować o wypłacie dywidendy bez zgody innych akcjonariuszy,

●  wypłata dywidend lub wykup akcji uprzywilejowanych zależy od zaistnienia w przyszłości zdarzeń, które na chwilę obecną są niepewne i poza kontrolą Grupy oraz akcjonariuszy,

●  uprzywilejowane akcje nie mają cech długu wieczystego.

Szacowanie stopy dyskontowej

Niektóre z aktywów i zobowiązań Grupy wycenione za pomocą metody zamortyzowanego kosztu przy uwzględnieniu stóp dyskonta właściwych dla spółki lub podmiotu będącego drugą stroną kontraktu. W przypadku umów leasingowych Grupa nie jest w stanie z łatwością ustalić stopy procentowej właściwej dla umowy, dlatego przy wycenie zobowiązania z tytułu leasingu stosuje krańcową stopę procentową leasingobiorcy. Jest to stopa procentowa, jaką Grupa musiałaby zapłacić, aby na podobny okres, w tej samej walucie i przy podobnych zabezpieczeniach pożyczyć środki niezbędne do zakupu składnika aktywów o podobnej wartości co składnik aktywów z tytułu prawa do użytkowania w podobnym środowisku gospodarczym. W odniesieniu do aktywów finansowych takich jak należności z tytułu sprzedaży udziałów w InSales Rus do osób fizycznych (występujących w bilansie na 31 grudnia 2020 roku, a spłaconych w 2021 roku), Grupa oszacowała stopę dyskonta na podstawie stopy oprocentowania kredytów dla przedsiębiorców, skorygowanej o ryzyko kraju, w którym działa przedsiębiorca.

Niepewność związana z rozliczeniami podatkowymi

Regulacje dotyczące podatku od towarów i usług, podatku dochodowego od osób prawnych oraz obciążeń związanych z ubezpieczeniami społecznymi podlegają częstym zmianom. Te częste zmiany powodują brak odpowiednich punktów odniesienia, niespójne interpretacje oraz nieliczne ustanowione precedensy, które mogłyby mieć zastosowanie. Obowiązujące przepisy zawierają również niejasności, które powodują różnice w opiniach,
‎ co do interpretacji prawnej przepisów podatkowych, zarówno pomiędzy organami państwowymi jak i organami państwowymi i przedsiębiorstwami.

Rozliczenia podatkowe mogą być przedmiotem kontroli organów, które uprawnione są do nakładania wysokich kar i grzywien, a wszelkie dodatkowe zobowiązania podatkowe, wynikające z kontroli, muszą zostać zapłacone wraz
‎ z wysokimi odsetkami. Te warunki powodują, że ryzyko podatkowe w Polsce jest większe niż w krajach o bardziej dojrzałym systemie podatkowym. W konsekwencji, kwoty prezentowane i ujawniane w sprawozdaniach finansowych mogą się zmienić w przyszłości w wyniku ostatecznej decyzji organu kontroli podatkowej.

Z dniem 15 lipca 2016 roku do Ordynacji Podatkowej zostały wprowadzone zmiany w celu uwzględnienia postanowień Ogólnej Klauzuli Zapobiegającej Nadużyciom (GAAR). GAAR ma zapobiegać powstawaniu i wykorzystywaniu sztucznych struktur prawnych tworzonych w celu uniknięcia zapłaty podatku w Polsce. GAAR definiuje unikanie opodatkowania jako czynność dokonaną przede wszystkim w celu osiągnięcia korzyści podatkowej, sprzecznej w danych okolicznościach z przedmiotem i celem przepisy ustawy podatkowej. Zgodnie
‎ z GAAR taka czynność nie skutkuje osiągnięciem korzyści podatkowej, jeżeli sposób działania był sztuczny. Wszelkie występowanie (i) nieuzasadnionego dzielenia operacji, (ii) angażowania podmiotów pośredniczących mimo braku uzasadnienia ekonomicznego lub gospodarczego, (iii) elementów wzajemnie się znoszących lub kompensujących oraz (iv) inne działania o podobnym działaniu do wcześniej wspomnianych, mogą być potraktowane jako przesłanka istnienia sztucznych czynności podlegających przepisom GAAR. Nowe regulacje będą wymagać znacznie większego osądu przy ocenie skutków podatkowych poszczególnych transakcji.

Klauzulę GAAR należy stosować w odniesieniu do transakcji dokonanych po jej wejściu w życie oraz do transakcji, które zostały przeprowadzone przed wejściem w życie klauzuli GAAR, ale dla których po dacie wejścia klauzuli
‎ w życie korzyści były lub są nadal osiągane. Wdrożenie powyższych przepisów umożliwi polskim organom kontroli podatkowej kwestionowanie realizowanych przez podatników prawnych ustaleń i porozumień, takich jak restrukturyzacja i reorganizacja grupy.

Grupa ujmuje i wycenia aktywa lub zobowiązania z tytułu bieżącego i odroczonego podatku dochodowego przy zastosowaniu wymogów MSR 12 Podatek dochodowy w oparciu o zysk (stratę podatkową), podstawę opodatkowania, nierozliczone straty podatkowe, niewykorzystane ulgi podatkowe i stawki podatkowe, uwzględniając ocenę niepewności związanych z rozliczeniami podatkowymi. Gdy istnieje niepewność co do tego, czy i w jakim zakresie organ podatkowy będzie akceptował poszczególne rozliczenia podatkowe transakcji, Grupa ujmuje te rozliczenia uwzględniając ocenę niepewności.

 

 

 

‎  

1.  Przychody ze sprzedaży i segmenty operacyjne

Przy wyodrębnianiu segmentów operacyjnych Zarząd kieruje się liniami produktowymi, które reprezentują główne usługi dostarczane przez Grupę. Każdy z segmentów jest zarządzany odrębnie, z uwagi na specyfikę świadczonych usług wymagających odmiennych technologii, zasobów oraz podejścia do realizacji.

Grupa dzieli działalność na następujące segmenty operacyjne:

  Abonamenty – w ramach tego segmentu Grupa wykazuje przychody i koszty związane z wykupywanymi przez klientów abonamentami na dostęp do funkcjonalności tworzenia sklepu internetowego. Abonamenty są sprzedawane w wersji Standard oraz Premium, jak również są sprzedawane przez partnerów Grupy hurtowo. Abonamenty są sprzedawane na różne okresy: 1, 3, 6-miesięczne i 12 miesięczne.

  Rozwiązania dla użytkowników platformy – w ramach tego segmentu Grupa świadczy dodatkowe usługi dla właścicieli sklepów internetowych pomagające w prowadzeniu sklepów oraz zwiększające efektywność prowadzonej działalności handlowej. Są to między innymi usługi reklamowe
‎ i pozycjonowania, usługi płatnicze, usługi finansowe, usługi logistyczne, sprzedaż grafiki, sprzedaż regulaminów i polityk, usługi prawne i inne.

Wyniki segmentów operacyjnych opierają się na wewnętrznych raportach weryfikowanych okresowo przez Zarząd Spółki Dominującej (główny organ decyzyjny). Zarząd Spółki Dominującej analizuje wyniki segmentów operacyjnych na poziomie zysku (straty) z działalności operacyjnej segmentu.

Grupa analizuje przychody ze sprzedaży w podziale na kategorie, które odzwierciedlają sposób, w jaki czynniki ekonomiczne wpływają na charakter, kwotę, termin uzyskania oraz niepewność przychodów i przepływów pieniężnych. Podział przychodów ze sprzedaży Grupy na kategorie oraz ich przypisanie do segmentów operacyjnych objętych obowiązkiem sprawozdawczym przedstawiają poniższe tabele. W tabeli poniżej zaprezentowano informacje o przychodach, wyniku, istotnych pozycjach niepieniężnych oraz aktywach segmentów operacyjnych.

 

 

 

 

 

W danych porównawczych za rok 2020 zmieniona została klasyfikacja niektórych przychodów w stosunku do danych prezentowanych w historycznych informacjach finansowych za 2020 rok. M.in. podzielono przychody uzyskiwane zza granicy na Unię Europejską i pozostałe kraje, a także przeklasyfikowano przychody z usług graficznych do kategorii Dodatki. Zmiana ma na celu zapewnienie spójności prezentacji z danymi za 2021 rok.

Przychody Grupy uzyskiwane od klientów zewnętrznych w przeważającej większości pochodzą z Polski, przychody zagraniczne w roku 2021 osiągnęły 2,7% przychodów ogółem. Wszystkie aktywa trwałe Grupy znajdują się
‎ w Polsce.

Uzgodnienie łącznych wartości przychodów, wyniku oraz aktywów segmentów operacyjnych z analogicznymi pozycjami skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy przedstawia się następująco:

 

W okresach objętych skonsolidowanym sprawozdaniem finansowymi Grupa nie zidentyfikowała przychodów ze sprzedaży nie przypisanych do segmentów operacyjnych. Pozostałe przychody oraz koszty operacyjne nie przypisane do segmentów operacyjnych dotyczą głównie odpisu na należności, darowizny na cele charytatywne oraz strat na sprzedaży środków trwałych.

Do aktywów segmentów operacyjnych nie są alokowane aktywa Grupy, których nie można bezpośrednio przypisać do działalności danego segmentu operacyjnego. Są to m.in.: należności, środki pieniężne jak również środki trwałe (lokal biurowy, serwery, samochody) i wartości niematerialne i prawne wykorzystywane łącznie przez oba segmenty lub przez całą Spółkę dla celów ogólnego zarządu i administracji.

W 2021 roku przychody ze sprzedaży uzyskane od jednego z klientów Spółki wyniosły 11 827 tys. zł, co stanowiło ok. 15% przychodów Spółki (2020 rok: 6 376 tys. zł oraz 14 %). Przychody te należały do segmentu Rozwiązania dla użytkowników platformy.

 

2.  Przejęcia oraz utrata kontroli nad jednostkami zależnymi

Przejęcia

Transakcje przejęcia przeprowadzone przez Grupę w 2021 roku, w efekcie których Grupa nabyła kontrolę nad jednostkami, zostały przedstawione poniżej.

Dane w tys. zł

 

Web-Com Sp. z o.o.

W dniu 28 kwietnia 2021 roku Spółka Dominująca nabyła 80% instrumentów kapitałowych (w tym 60% udziały, 20% opcje na udziały) Web-Com Group Sp. z o.o. (Web-Com) z siedzibą w miejscowości Kozy, która prowadzi działalność w ramach segmentu operacyjnego Rozwiązania. Spółka Dominująca dokonała przejęcia w celu rozszerzenia oferty produktowej i jej lepszej integracji z istniejącymi rozwiązaniami Grupy, a w rezultacie – dla pozyskania dodatkowych klientów.

W umowie sprzedaży udziałów zapłata została podzielona na następujące elementy:

  wydanie środków pieniężnych w kwocie 1 000 tys. zł dotychczasowym właścicielom spółki w zamian za 624 udziałów Web-Com (56,7% udziału w kapitale zakładowym, po uwzględnieniu wpływu podniesienia kapitału zakładowego), które nastąpiło w dniu 28 kwietnia 2021 roku,

  objęcie 36 nowo wyemitowanych udziałów (3,3% udziału w kapitale zakładowym po uwzględnieniu wpływu podniesienia kapitału zakładowego) za kwotę 2 000 tys. zł,

  zapłatę warunkową do dotychczasowych właścicieli w kwocie 500 tys. zł przy założeniu, że Web-Com zrealizuje określone cele z zakresu rozwoju rozwiązań informatycznych do 31 grudnia 2021 roku,

  dodatkowo dotychczasowi właściciele Web-Com złożyli Spółce Dominującej nieodwołalną ofertę sprzedaży 220 udziałów (20% udziału w kapitale zakładowym) za łączną kwotę 2 400 tys. zł, która obowiązuje przez okres 2 lat od dnia podpisania umowy sprzedaży udziałów. Jednocześnie Spółka Dominująca złożyła dotychczasowym właścicielom Web-Com nieodwołalną ofertę zakupu 220 udziałów za wyżej wymienioną cenę, która wchodzi w życie w drugą rocznicę dnia podpisania umowy sprzedaży udziałów i obowiązuje przez okres 1 roku.

W przypadku zapłaty warunkowej jej wartość godziwa ustalona na dzień przejęcia wynosi 481 tys. zł. Umowa sprzedaży udziałów zakłada jej przekazanie do dnia 10 stycznia 2022 roku w gotówce w kwocie 500 tys. zł, jeżeli Web-Com do 31 grudnia 2021 roku spełni warunki przewidziane w dokumentacji transakcyjnej. Warunku te zostały spełnione do końca 2021 roku i zapłata nastąpiła w styczniu 2022 roku. Ujęta na dzień przejęcia wartość godziwa zobowiązania z tytułu warunkowej zapłaty odzwierciedla szacowaną przez Grupę bieżącą wartość przepływów ważoną stopniem prawdopodobieństwa. Do ustalenia wartości godziwej Zarząd Spółki Dominującej przyjął prawdopodobieństwo 100%, że zakładane funkcjonalności zostaną wdrożone oraz stopę dyskonta 6 %. Wycena wartości godziwej zobowiązania na dzień bilansowy została opisana w nocie 8. Na dzień 31 grudnia 2021 roku nie nastąpiła zmiana parametrów przyjętych w oszacowaniach Grupy, a wzrost zobowiązania z tytułu warunkowej zapłaty do poziomu 500 tys. zł związany jest z efektem rozwijania dyskonta. W dniu 27 grudnia 2021 został sporządzony protokół wykonania funkcjonalności związanych z dodatkowym wynagrodzeniem dla sprzedających. W dniu 11 stycznia 2022 Zarząd Spółki w drodze uchwały potwierdził spełnienie warunków wypłaty dodatkowego wynagrodzenia. Płatność nastąpiła w dniu 11 stycznia 2022 roku co zostało opisane w Nocie 26.

W odniesieniu do opcji zakupu i sprzedaży udziałów przyjęto, że instrument stanowi kontrakt terminowy na zakup udziałów z odroczonym terminem płatności (patrz wyjaśnienie w Nocie 2 i Subiektywne oceny Zarządu i niepewność szacunków). Oszacowano, że wartość godziwa zapłaty wynikającej z tego kontraktu na dzień przejęcia wynosi
‎ 2 136 tys. zł. Ujęta na dzień przejęcia wartość godziwa zobowiązania z tytułu warunkowej zapłaty odzwierciedla szacowaną przez Grupę bieżącą wartość przepływów ważoną stopniem prawdopodobieństwa. Do ustalenia wartości godziwej Zarząd Spółki Dominującej przyjął prawdopodobieństwo 100%, że opcja zostanie zrealizowana a najbardziej prawdopodobny termin realizacji to druga rocznica przejęcia spółki Web-Com, natomiast stopę dyskonta ustalono na poziomie 6 %. Na dzień 31 grudnia 2021 roku nie nastąpiła zmiana parametrów przyjętych w oszacowaniach Grupy, a zobowiązanie z tytułu zapłaty za realizację opcji wzrosło do poziomu 2 221 tys. zł związany jest z efektem rozwijania dyskonta

Ujęte w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym wartości zidentyfikowanych aktywów oraz zobowiązań przejętej spółki przedstawia się następująco:

*Koszty powiązane z przejęciem nie stanowią zapłaty za kontrolę i zostały przez Grupę ujęte jako koszt w skonsolidowanym sprawozdaniu z wyniku w pozycji „Usługi obce”.

 

Zidentyfikowane aktywa niematerialne

Grupa zidentyfikowała aktywa niematerialne na dzień przejęcia, które dotychczas nie były ujęte w jednostkowym sprawozdaniu finansowym Web-Com a obejmujące: oprogramowanie ERPBox i web B2B dla Enova, domeny i znak handlowy. Oprogramowanie ERPBox i web B2B dla Enova zostały wycenione do wartości godziwej przy wykorzystaniu metody odtworzeniowej, z uwzględnieniem takich czynników jak: zastosowane technologie, funkcjonalności oprogramowania, niezbędne nakłady pracy i koszty zatrudnienia specjalistów niezbędnych do opracowania oprogramowania. Łączna wartość wyżej wymienionego oprogramowania na dzień przejęcia wynosiła 2 933 tys. zł. Domeny internetowe o wartości 22 tys. zł zostały wycenione na podstawie uśrednionych wartości uzyskanych za pomocą narzędzi analizujących statystyki domen. Grupa nie ujęła znaku handlowego jako odrębnego aktywa ze względu na jego nieistotną wartość.

 

Zapłata przekazana przez przejmującego

Przekazana zapłata obejmuje cenę zakupu udziałów od dotychczasowych udziałowców, która do dnia 31 grudnia 2021 roku została opłacona gotówką w kwocie 1 000 tys. zł. Wydatki netto na nabycie jednostki zależnej ujęte w skonsolidowanym sprawozdaniu z przepływów pieniężnych wynoszą zatem:

‎  

 

 

 

Udziały niedające kontroli

Ujęta na datę przejęcia wartość udziałów niedających kontroli w Web-Com w kwocie 867 tys. zł została określona jako przypadający na niekontrolujących udział w wartości godziwej aktywów netto przejmowanej jednostki. Szczegółowe informacje o zmianach udziałów niedających kontroli zostały przedstawione poniżej:

Wartość firmy

Wartość firmy powstała w wyniku przejęcia Web-Com wynika z prognozowanych synergii wynikających z połączenia działalności tej spółki ze Spółką Dominującą, komplementarności rozwiązania rozwijanego przez Web-Com czyli platformy ERP Box oraz platformy Shoper oraz przedstawia wartość aktywów, których nie można było ująć odrębnie zgodnie z wymogami MSR 38 (pracownicy i ich wiedza). Wartość firmy została alokowana do ośrodka generującego przepływy pieniężne, którym jest cała działalność Web-Com. Działalność Web-Com dotyczy segmentu operacyjnego Rozwiązania, jednakże Grupa nie wykazuje wartości firmy w aktywach segmentu. Wartość firmy wynikająca z rozliczenia połączeń jednostek nie ma wpływu na ustalenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

 

Przychody i wyniki przejętych jednostek

Przychody Web-Com ujęte po dacie przejęcia w skonsolidowanym sprawozdaniu z wyniku Grupy za 12 miesięcy 2021 roku wyniosły 484 tys. zł, a strata netto wyniosła 461 tys. zł (przed korektami wynikającymi z wyceny aktywów i zobowiązań tej spółki na dzień przejęcia). Gdyby przejęcie spółki miało miejsce na 01.01.2021 roku wynik finansowy Grupy były niższy o kwotę 68 tys. zł, natomiast przychody ze sprzedaży byłyby wyższe o 178 tys. zł, w stosunku do przychodów ze sprzedaży zaprezentowanych w skonsolidowanym sprawozdaniu z wyniku.

 

Shoplo Sp. z o.o.

W dniu 17 sierpnia 2021 roku Spółka Dominująca nabyła 100% udziałów Shoplo Sp. z o.o. z siedzibą w Krakowie, prowadzącą działalność w ramach segmentu operacyjnego Abonamenty oraz Rozwiązania.

W umowie zapłata została podzielona na następujące elementy:

  zapłata środków pieniężnych w kwocie 13 992 tys. zł dotychczasowym właścicielom spółki w zamian za
‎ 1 766 udziałów Shoplo (100% udziału w kapitale zakładowym),

  zapłata odroczona do dotychczasowych właścicieli w kwocie 3 498 tys. zł pomniejszoną o ewentualne potrącenia wynikające z ewentualnych roszczeń nabywcy w stosunku do sprzedawcy w związku z zapewnieniami otrzymanymi w umowie sprzedaży udziałów. 50% wstrzymanej kwoty będzie płatne w pierwszą rocznicę zawarcia transakcji, a kolejne 50% tej kwoty będzie płatne w drugą rocznicę zawarcia transakcji.

Ujęcie księgowe transakcji

Na podstawie przeprowadzonej analizy Grupa oceniła, że przejęcie Shoplo stanowiło transakcję nabycia aktywów (grupy aktywów) i nie jest połączeniem jednostek gospodarczych. W związku z powyższym na transakcji nie została rozpoznana wartość firmy i zgodnie z MSSF 3 pkt 2 (b) cena nabycia została alokowana do pojedynczych możliwych do zidentyfikowania aktywów na podstawie ich relatywnych wartości godziwych na dzień dokonania transakcji.

Wartości poszczególnych aktywów i zobowiązań na dzień przejęcia przedstawiały się następująco:

‎  

 

Zapłata odroczona została zdyskontowana stopą w wysokości 4,02%. Umowa zakłada możliwość potrącenia części zapłaty z ewentualnymi roszczeniami wobec sprzedawcy udziałów, w sytuacji, gdyby weryfikacja stanu faktycznego aktywów i zobowiązań przejmowanej spółki nie potwierdziła zgodności z założeniami umowy.

Zidentyfikowane wartości niematerialne reprezentują głównie relacje umowne z klientami (15 628 tys. zł) oraz znak handlowy (2 018 tys. zł). Koszty transakcji w kwocie 302 tys. zł obejmujące głównie koszty doradców oraz podatek od czynności cywilno-prawnych zostały alokowane do wartości nabytych aktywów trwałych.

Uzyskanie warunkowego wynagrodzenia ze sprzedaży spółki zależnej

W związku ze sprzedażą 11 000 udziałów (55% w kapitale zakładowym) w InSales Rus O.O.O. z dnia 16 kwietnia 2019 roku, w dniach 18 i 23 czerwca 2021 roku Spółka Dominująca uzyskała warunkową zapłatę w kwocie 10 173 tys. zł, której nie uwzględniono wcześniej w szacowaniu wyniku na transakcji sprzedaży. W związku z powyższym Grupa ujęła dodatkowy jednorazowy zysk na sprzedaży jednostek zależnych w wysokości 10 173 tys. zł. Jednocześnie w bieżącym okresie Spółka Dominująca otrzymała spłatę podstawowej części należności za udziały, która zgodnie z umową była rozłożona na raty w okresie od 1 maja 2019 roku do 1 sierpnia 2022 roku.

3.  Wartość firmy

W 2021 roku główny wpływ na prezentowaną w skonsolidowanym sprawozdaniu z sytuacji finansowej kwotę wartości firmy miała transakcja przejęcia kontroli nad WEB-COM Group (w odniesieniu do Shoplo Grupa uznała, że przejęcie tej jednostki nie stanowi połączenia jednostek gospodarczych). Sposób ustalenia wartości firmy z przejęć przeprowadzonych w bieżącym okresie został szczegółowo przedstawiony w nocie nr 2 dotyczącej połączeń. Zmiany wartości bilansowej wartości firmy w okresach objętych skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym prezentuje tabela:

 

W celu przeprowadzenia corocznego testu na utratę wartości, wartość firmy jest przypisana do ośrodka generującego środki pieniężne, jakim jest cała działalność Web-Com. Działalność ta nie jest odrębnym segmentem operacyjnym (tzn. znajduje się w segmencie Rozwiązania).

Wartość odzyskiwalna ośrodków wypracowujących środki pieniężne, do których przypisana jest wartość firmy, została ustalona na podstawie ich wartości godziwej pomniejszonej o koszty sprzedaży, przy wykorzystaniu modelu zdyskontowanych przepływów pieniężnych. W wyliczeniach przyjęto następujące założenia:

  szczegółową prognozą objęto okres 5 lat,

  dla pozostałego okresu ekonomicznej użyteczności ośrodków dokonano ekstrapolacji przepływów przy wykorzystaniu stopy wzrostu równej 5%. Stopa ta nie przekracza średniej długoterminowej stopy wzrostu dla systemów integrujących kanały omnichannel, wspierających sprzedaż wielokanałową sklepów internetowych

  stopę dyskonta na poziomie 11,8%

Przy sporządzeniu szczegółowej prognozy Zarząd Spółki Dominującej przyjął następujące kluczowe założenia dla poszczególnych segmentów:

  w całym okresie prognozy marża brutto osiągana przez Web-Com zostanie utrzymana na poziomie 96-99%.

  Stopa wzrostu przychodów zmniejsza się w kolejnych latach prognozy, osiągając średnią skumulowaną stopę wzrostu (CAGR) na poziomie 62,3% przy czym wynosi ona odpowiednio w latach 1-5 (114%, 86,7%, 53,3, 39,4%, 32%). Założenie to wynika ze zwiększenia skalowalności systemu utrzymującego działanie usług, dalszego rozwoju sprzedaży wielokanałowej w ramach rozwoju e-commerce, pozyskiwania nowych klientów oraz integracji platformy ERPBox z platformą Shoper.

 

Wartość odzyskiwalna Web-Com wyniosła 13 397 tys. zł, przy czym wartość ta pochodzi z przepływów osiągniętych w okresie prognozy na poziomie +476 tys. zł oraz wartości rezydualnej na poziomie +13 195 tys. zł pomniejszonej o założone koszty sprzedaży 273 tys. zł.

W odniesieniu do Web-Com Zarząd Spółki Dominującej jest przekonany, że nie jest prawdopodobna taka zmiana kluczowych założeń przyjętych do oszacowania wartości użytkowej ośrodków, która skutkowałaby określeniem wartości odzyskiwalnej ośrodków poniżej ich wartości bilansowej.

Oszacowanie wartości użytkowej jest podatne na zmianę stopy dyskonta oraz stopy w okresie prognozy. Analizę wrażliwości szacunków na zmianę poczynionych założeń prezentuje poniższa tabela.

W tabeli zaprezentowano poziom stopy dyskonta oraz zmianę stopy wzrostu po okresie prognozy 5-letniej, przy której wartość odzyskiwalna aktywów wchodzących do ośrodków zrówna się z ich wartością bilansową, przy czym pozostałe założenia przyjęte do ustalenia wartości użytkowej nie uległy zmianie. Podobnie zaprezentowany poziom stopy wzrostu określa wartość odzyskiwalną aktywów wchodzących do ośrodków na poziomie ich wartości bilansowej, przy niezmienionych pozostałych założeniach. Wpływ zmiany stopy dyskonta na kwotę ujętych odpisów aktualizujących wartość firmy omówiono również w rozdziale dotyczącym zasad rachunkowości (patrz punkt c) w podpunkcie dotyczącym niepewności szacunków.

 

4.  Wycena do wartości godziwej

Na dzień przejścia na MSSF Grupa dokonała wyceny wartości niematerialnych (oprogramowania Shoper)
‎ do wartości godziwej i przyjęła tę wartość jako zakładany koszt. Wycena została dokonana przez zewnętrznego eksperta przy zastosowaniu metody rynkowej. Wycenę metodą rynkową oprogramowania Shoper skalkulowano
‎ na bazie przychodów Grupy z 2017 roku w wysokości 13,2 mln zł oraz mnożnika wartości technologii
‎ do przychodów ze sprzedaży skalkulowanego na bazie transakcji porównywalnej przeprowadzonej w Stanach Zjednoczonych (producent software dla branży e-commerce), którego wartość wyniosła 1,0 x. Dla potrzeb analizy zidentyfikowano 3 podobne transakcje, z których jedna została wyselekcjonowana, jako najbardziej porównywalna. Wycena została zaliczona do Poziomu 3 w hierarchii wartości godziwej ze względu na fakt, że opiera się
‎ na istotnych nieobserwowalnych danych.

Opisane wyżej wartości niematerialne wykazywane są w wartości początkowej pomniejszonej o odpisy amortyzacyjne i opisane zostały w Nocie 5.

W wartości godziwej na moment początkowego ujęcia Grupa ujmuje również zobowiązania wynikające z warunkowej zapłaty za udziały, co zostało opisane w Nocie 2.